北京地稅2003年企業(yè)所得稅政策變化要點
一、關(guān)于納稅人向首都文明工程基金會捐贈稅前扣除的問題（京地稅企〔2003〕82號）
納稅人在繳納企業(yè)所得稅時，對納稅人向首都文明工程基金會的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；繳納個人所得稅時，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
二、關(guān)于納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除的問題（京地稅企〔2003〕74號）
對納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈，企業(yè)所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、個人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。
三、關(guān)于納稅人通過中國癌癥研究基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除的問題（京地稅企〔2003〕293號）
納稅人通過中國癌癥研究基金會的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，在繳納企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
四、關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除的問題（京財稅[2003]1853號）
對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
五、關(guān)于鼓勵科普事業(yè)發(fā)展稅收政策的問題（京財稅[2003]1379號）
對企事業(yè)單位、社會團體按照《捐贈法》的規(guī)定，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高等院校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的捐贈，《符合中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十二條規(guī)定的，在年度應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
六、關(guān)于企業(yè)因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題（京地稅企〔2003〕114號）
凡企業(yè)屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的，在企業(yè)所得稅有關(guān)存貨的計稅成本方面，允許納稅人因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票而不能抵扣的進項稅額增大其存貨成本。
七、關(guān)于企業(yè)等社會力量通過北京市衛(wèi)生局等對防治非典型肺炎捐贈有關(guān)所得稅的政策問題及補充規(guī)定（京地稅企〔2003〕241號、京地稅企〔2003〕307號、京財稅[2003]844號）
（一）、允許在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除用于防治“非典”的捐贈是指：企事業(yè)單位、社會團體向各級政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈用于防治“非典”的現(xiàn)金和實物，以及通過紅十字會、中華慈善總會及分會向防治“非典”事業(yè)捐贈的現(xiàn)金和實物。
（二）、企事業(yè)單位、社會團體通過民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會、中華慈善總會及分會對防治“非典”捐贈，憑民政部門、衛(wèi)生部門和紅十字會、中華慈善總會及分會開據(jù)的捐贈票據(jù)，在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除。其中，捐贈現(xiàn)金的納稅人，按票據(jù)所列金額在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除；捐贈物資的納稅人，按票據(jù)中標(biāo)明捐贈物資種類、數(shù)量的協(xié)議或市場價格計算銷售（營業(yè)）收入，同時按票據(jù)計價金額在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除。
（三）、實行查帳征收的納稅人，按票據(jù)計價金額計入營業(yè)外支出，在當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時予以全額扣除；實行定率征收的納稅人，以票據(jù)計價金額除以所適用的純益率換算出應(yīng)抵扣的收入，用當(dāng)期實現(xiàn)的收入減去應(yīng)抵扣的收入后的余額，按所適用的純益率計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
（四）、上述規(guī)定在2003年度執(zhí)行。
八、關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策的問題（京財稅[2003]1093號）
（一）、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
（二）、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
（三）、本規(guī)定自2003年5月1日起執(zhí)行。
本通知生效前，已經(jīng)從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果已經(jīng)按[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號文件的規(guī)定，享受了稅收優(yōu)惠政策，可以繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；如果沒有享受上述文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，可自本通知生效之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。
九、關(guān)于發(fā)行福利彩票的有關(guān)稅收問題（京財稅[2003]841號）
福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包括返還獎金、發(fā)行經(jīng)費、公益金，暫免征收企業(yè)所得稅。自2002年1月1日執(zhí)行。
十、關(guān)于計劃生育獎勵費等有關(guān)稅收問題（京財稅[2003]1604號）
對企事業(yè)單位按照《北京市人口與計劃生育條例》規(guī)定發(fā)放的“獨生子女獎勵費”、“一次性獎勵”和“一次性經(jīng)濟幫助”，允許在稅前扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)暫按“獨生子女獎勵費”1000元、“一次性獎勵”500元和“一次性經(jīng)濟幫助”5000元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超出部分予以納稅調(diào)整。
十一、關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的問題（京財稅[2003]1444號）
為支持高校后勤社會化改革，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字[2000]25號）規(guī)定的有關(guān)稅收政策，繼續(xù)執(zhí)行到2005年底。
十二、關(guān)于撥繳工會經(jīng)費稅前列支的問題（京工發(fā)[2003]32號）
（一）凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。
（二）對企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》而計提工會經(jīng)費的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計算企業(yè)所得稅前予以調(diào)整，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
（三）《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制、印制的收據(jù)，并按工會系統(tǒng)自上而下的管理和監(jiān)督。各工會所需收據(jù)應(yīng)到有組織、經(jīng)費關(guān)系的上一級工會領(lǐng)取。
（四）本規(guī)定自2003年起執(zhí)行。
十三、關(guān)于第29屆奧運會稅收政策的問題（京財稅[2003]694號）
（一）免征第29屆奧運會組委會應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
（二）企業(yè)、社會組織和團體對第29屆奧運會捐贈、贊助的資金，由第29屆奧運會組委會與捐贈方簽訂捐贈、贊助資金合同，并開具收據(jù)。按照收據(jù)所列金額在當(dāng)期計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。
（三）企業(yè)、社會組織和團體對第29屆奧運會捐贈、贊助的物資，由第29屆奧運會組委會與捐贈方簽訂捐贈、贊助物資合同，并開具收據(jù)。收據(jù)中除標(biāo)明捐贈物資的種類、數(shù)量外，還需要對捐贈物資按照協(xié)議或市場價格計價并加蓋公章，企業(yè)、社會組織和團體按照捐贈物資的計價金額計算銷售（營業(yè)）收入，同時按照收據(jù)所列計價金額在當(dāng)期計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。
十四、關(guān)于所得稅收入分享體制改革后征管范圍的補充通知（京國稅發(fā)[2003]263號）
（一）原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機關(guān)征管：　　
1、原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購企業(yè)的全資子公司，且納入收購企業(yè)合并納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)收購企業(yè)的所得稅征管的稅務(wù)機關(guān)征管。
　　2、企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。（分別由國家和地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的企業(yè)，合并設(shè)立的新企業(yè)（合并各方解散），由國稅部門負(fù)責(zé)征收管理。）　　
3、合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的仍在原征管機關(guān)征管。（改組時如果吸收了本企業(yè)之外的投資，則改組后的企業(yè)由國稅部門負(fù)責(zé)征收管理。）
　　4、按國家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴建、改變領(lǐng)導(dǎo)（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、經(jīng)營方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊資本、增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)以及住所、經(jīng)營場所變更等有關(guān)事項的。
（二）原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應(yīng)當(dāng)一律按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發(fā)[1996]4號）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。
（三）事業(yè)單位、社會團體的征管范圍，按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2002]8號文件和上述規(guī)定精神執(zhí)行?！　?
（四）各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在所得稅征管范圍劃分中，要進一步加強配合，在執(zhí)行企業(yè)所得稅各項政策、核定征收企業(yè)所得稅等方面加強聯(lián)系、協(xié)調(diào)和溝通，并嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅減免稅政策規(guī)定執(zhí)行，保證稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。
（五）本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行。為了保持征管秩序穩(wěn)定，7月1日之前已由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。
十五、關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)的稅收問題（財稅[2003]1號）
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機聯(lián)網(wǎng)、并由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算帳戶、不編制財務(wù)報表和帳簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
十六、關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問題（京地稅企〔2003〕621號）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動利率，因此金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率。
十七、關(guān)于集成電路企業(yè)的所得稅問題（京財稅[2003]112號）
1、自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。原比例為6％。
2、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策。原對集成電路企業(yè)無免稅政策。
十八、關(guān)于科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制的所得稅問題（京財稅[2003]1605號）
對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。原政策的五年免稅有時間限制。
十九、關(guān)于部分行政審批事項權(quán)限調(diào)整的問題（京地稅征[2003]532號）
（一）財產(chǎn)損失稅前扣除，200萬元（不含本數(shù)）以上的報市局審批；
（二）稅前彌補虧損，500萬元（不含本數(shù)）以上的報市局審批。
北京地稅2003年企業(yè)所得稅政策變化要點