財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其作用
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為國(guó)家及各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供重要的信息 。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為投資者進(jìn)行科學(xué)的、有效的投資決策提供重要的信息 。
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況提供重要的信息 。
（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)和改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等決策提供重要的信息 。
（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為金融機(jī)構(gòu)信貸決策與企業(yè)選擇信用交易伙伴提供重要的信息 。
（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為工會(huì)組織和職工維護(hù)職工利益的重要的信息 。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其分類(lèi)

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式編 制的。
資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)的格式有報(bào)告式和賬戶(hù)式兩種。
資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的分類(lèi)與排列方式我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按流動(dòng)性排列。
資產(chǎn)負(fù)債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產(chǎn)負(fù)債表和多期比較資產(chǎn)負(fù)債表。
單期型資產(chǎn)負(fù)債表只在表中揭示本會(huì)計(jì)結(jié)算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。
多期比較資產(chǎn)負(fù)債表在表中要揭示多個(gè)會(huì)計(jì)期間決算日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)，并要做到多個(gè)期間的數(shù)據(jù)是可比的。


三、資產(chǎn)負(fù)債表的本質(zhì)與編制方法




四、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明
（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫(xiě)方法





五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表
（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及其編制
該表作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表，進(jìn)一步說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表中八項(xiàng)重要資產(chǎn)的價(jià)值變化情況，它是謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)評(píng)價(jià)中的體現(xiàn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的內(nèi)容與格式見(jiàn)表9－2。
表9－2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表
會(huì)企01表附表1
編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元


（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表及其編制
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、 “資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
表9－3 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表
會(huì)企01表附表2
編制單位：吉澳公司 2001 年度 單位：元




（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表及其編制
表9－4 應(yīng)交增值稅明細(xì)表
會(huì)企01表附表3
編制單位：吉澳公司 2002 年 12 月 單位：元

第三節(jié) 利潤(rùn)表及其附表
一、利潤(rùn)表及其作用
利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。不僅反映企業(yè)的凈利潤(rùn)，還反映企業(yè)的收益結(jié)構(gòu) 。


二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

表9－5 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表
編制單位：吉澳公司 2001 年 單位：元


三、利潤(rùn)表的編制方法及編制說(shuō)明
（一）利潤(rùn)表的編制方法

（二）利潤(rùn)表的編制說(shuō)明
我國(guó)利潤(rùn)表的編報(bào)期間主要有月、季度、半年、一年。
利潤(rùn)表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。
利潤(rùn)表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
四、利潤(rùn)表的附表
（一）利潤(rùn)分配表及其編制
利潤(rùn)分配項(xiàng)目的揭示有兩種方法，一種是在利潤(rùn)表之外單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表，另一種是將其列在利潤(rùn)表中。我國(guó)是將利潤(rùn)分配表作為利潤(rùn)表的附表單獨(dú)編制，采用的是兩期比較式利潤(rùn)分配表，其格式與內(nèi)容見(jiàn)表9－6。
利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。


(二)分部報(bào)表及其編制


第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表及其作用

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容





（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

（五）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料項(xiàng)目與若干說(shuō)明
1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量的，并包括不屬于凈利潤(rùn)構(gòu)成要素的內(nèi)容。
2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
（1）“債券轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。
（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。
（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。

三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序
第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

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