財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
本章復(fù)習(xí)引導(dǎo):
本章介紹了財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)之一。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要是介紹了資金需求量和利潤(rùn)兩個(gè)內(nèi)容的預(yù)測(cè),而財(cái)務(wù)預(yù)算則主要是介紹了預(yù)算的編制方法。從考試來(lái)說(shuō),題型主要表現(xiàn)為:財(cái)務(wù)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容經(jīng)常在單選、多選題中出現(xiàn)；而計(jì)算及綜合性的題目的出題點(diǎn)主要集中在資金需求量的測(cè)算(主要是銷(xiāo)售百分比法)本量利法的運(yùn)用和利潤(rùn)規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算和編制者三個(gè)方面,因此需要學(xué)員熟悉有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,現(xiàn)金預(yù)算的編制程序及依據(jù),本量利法的相干概念和利潤(rùn)規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容,資金需求量的測(cè)算方法。當(dāng)然還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的環(huán)節(jié)和在全面預(yù)算體系中的地位。
本章大綱要求:
應(yīng)了解的內(nèi)容 企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的意義和目的
應(yīng)熟悉的內(nèi)容 企業(yè)資金需要量預(yù)測(cè)的方法(重點(diǎn))
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法
應(yīng)掌握的內(nèi)容 運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)的原理和方法(重點(diǎn))

重點(diǎn)難點(diǎn)導(dǎo)學(xué):
本章的重點(diǎn)內(nèi)容主要集中在資金需求量的預(yù)測(cè)方法；利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本應(yīng)用；現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金預(yù)算的編制程序、依據(jù)和編制方法；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法。本章的難點(diǎn)主要是預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法確定資金的需求量和本量利分析,再者就是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程,也是學(xué)員應(yīng)該熟悉的內(nèi)容。
系統(tǒng)知識(shí)講解:
第一節(jié) 資金需要量預(yù)測(cè)
一、資金需要量預(yù)測(cè)的意義
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容 包括資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)。
資金需要量預(yù)測(cè)的定義 所謂資金需要量預(yù)測(cè),是指對(duì)企業(yè)未來(lái)融資需求的估計(jì)和推測(cè)。
資金需要量預(yù)測(cè)的意義 ①資金需要量預(yù)測(cè)是企業(yè)制定融資計(jì)劃的基礎(chǔ)。
②資金需要量預(yù)測(cè)有助于改善企業(yè)的投資決策。
資金需要量預(yù)測(cè)的步驟 1.銷(xiāo)售預(yù)測(cè)
2.估計(jì)需要的資產(chǎn)
3.估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益
4.估計(jì)所需的追加資金需要量,確定外部融資數(shù)額
資金需要量預(yù)測(cè)的方法 (一)銷(xiāo)售百分比法 1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制步驟如下:
(1)收集基年實(shí)際利潤(rùn)表資料,計(jì)算確定利潤(rùn)表各項(xiàng)目與銷(xiāo)售額的百分比。
(2)取得預(yù)測(cè)年度銷(xiāo)售收入的預(yù)計(jì)數(shù),用該預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額乘以基年實(shí)際利潤(rùn)表各項(xiàng)目與實(shí)際銷(xiāo)售額的百分比,計(jì)算出預(yù)測(cè)年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù),并編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。
(3)用預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)和預(yù)定的股利支付率,測(cè)算出留存收益的數(shù)額。
2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制步驟如下:
(1)按基年資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際資料,計(jì)算確定敏感項(xiàng)目與銷(xiāo)售收入的百分比。
(2)用下年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入乘以敏感項(xiàng)目百分比,求得表敏感項(xiàng)目金額。非敏感項(xiàng)目除留存收益項(xiàng)目外,按本年度數(shù)額填列。
(3)確定下年度留存收益增加額及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收益累計(jì)額。
(4)確定融資需求。
企業(yè)需要外部融資的金額=預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)負(fù)債及預(yù)計(jì)所有者權(quán)益
3. 用公式確定追加資金需要量 預(yù)測(cè)公式如下:
追加資金需要量=

式中:
——預(yù)計(jì)年度銷(xiāo)售增加額
RA——基年敏感資產(chǎn)總額
RL——基年敏感負(fù)債總額
——基年銷(xiāo)售額
——預(yù)計(jì)年度留存收益增加額
(二)資金需要量預(yù)測(cè)的其他方法 1.線(xiàn)性回歸分析法 線(xiàn)性回歸分析法是假定資金需要量與銷(xiāo)售額之間存在線(xiàn)性關(guān)系,然后根據(jù)一系列歷史資料,用回歸直線(xiàn)方程確定參數(shù),預(yù)測(cè)資金需要量的一種方法。
預(yù)測(cè)模型: y=a+bx
式中:
y——資金需要量
a——資金中的固定部分(即不隨銷(xiāo)售額增加部分)
b——變動(dòng)資金率(即每增加1元的銷(xiāo)售額需要增加的資金)
x——銷(xiāo)售額
在預(yù)測(cè)出資金總需求額后,扣除已有資金來(lái)源和留存收益增加額,即可計(jì)算外部融資需求。
2.通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)需求

第二節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分,它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的。整個(gè)企業(yè)預(yù)算構(gòu)成一套數(shù)字相互銜接的預(yù)算體系。

一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo) (一)固定成本和變動(dòng)成本 ①固定成本(或固定費(fèi)用)是指與商品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量沒(méi)有直接聯(lián)系,在一定的產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量限度以?xún)?nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本；
②變動(dòng)成本(或變動(dòng)費(fèi)用)是指隨商品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。
③分解成本的方法有:個(gè)別成本分解法、總成本分解法等。
(二)邊際貢獻(xiàn) ①邊際貢獻(xiàn)又稱(chēng)邊際利潤(rùn)或臨界收益,它是銷(xiāo)售收入減去變動(dòng)成本以后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤(rùn),可見(jiàn),它是對(duì)固定成本和利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。
②公式:
邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本
=(銷(xiāo)售價(jià)格—單位變動(dòng)成本)×銷(xiāo)售數(shù)量
=單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售數(shù)量
=固定成本+利潤(rùn)
(三)本量利分析各要素與銷(xiāo)售收入的比率 1.變動(dòng)成本率
2.邊際貢獻(xiàn)率
3.固定成本率
4.銷(xiāo)售利潤(rùn)率
(四)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量 ①概念:在銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售成本費(fèi)用的情況下,企業(yè)處于既無(wú)銷(xiāo)售利潤(rùn)又無(wú)虧損的狀態(tài),這一點(diǎn)稱(chēng)為盈虧臨界點(diǎn)或保本點(diǎn),這一點(diǎn)的銷(xiāo)售量稱(chēng)為盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量或保本銷(xiāo)售量。
②特點(diǎn):銷(xiāo)售量在盈虧臨界點(diǎn)以上,企業(yè)就有利潤(rùn),反之就虧損。
表示盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量的方法有兩種:一種是用銷(xiāo)售量來(lái)表示,另一種是用銷(xiāo)售額來(lái)表示。
③計(jì)算公式為:
a.生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè):
盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量

b.生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè):
盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額
二、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額 運(yùn)用本量利分析法測(cè)算利潤(rùn)額公式為:
Ｐ=
=
=
符號(hào)說(shuō)明:
P——利潤(rùn)額預(yù)測(cè)值；
S——銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值；
SBbp——盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入；
Vr——變動(dòng)成本率；
Mr——邊際貢獻(xiàn)率；
三、預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有商品銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、固定成本、變動(dòng)成本等。
為了保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)可以從以上幾方面采取相應(yīng)措施。
1.增加銷(xiāo)售數(shù)量
2.提高銷(xiāo)售價(jià)格
3.降低固定成本
4.降低變動(dòng)成本。

①業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算, 主要包括:銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。
②資本支出預(yù)算 是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期決策項(xiàng)目所編制的預(yù)算, 如固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)建、改造等。
③財(cái)務(wù)預(yù)算 是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算, 具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。在三大類(lèi)預(yù)算中,財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng),是預(yù)算的主體

第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算

一、企業(yè)預(yù)算 ①企業(yè)預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的估測(cè),是以數(shù)量或貨幣形式所反映的一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。
②企業(yè)總預(yù)算雖然總括了企業(yè)各部門(mén)的部門(mén)預(yù)算,但并不是將各部門(mén)預(yù)算簡(jiǎn)單匯集而成的。
③企業(yè)可以通過(guò)編制企業(yè)預(yù)算,發(fā)揮各部門(mén)的主觀能動(dòng)性,并借此對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制和考核。
二、企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容 名稱(chēng) 概念 內(nèi)容
①業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算, 主要包括:銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。
②資本支出預(yù)算 是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期決策項(xiàng)目所編制的預(yù)算, 如固定資產(chǎn)的購(gòu)建、擴(kuò)建、改造等。
③財(cái)務(wù)預(yù)算 是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算, 具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。在三大類(lèi)預(yù)算中,財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合性最強(qiáng),是預(yù)算的主體
三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 ①財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
②現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。
③現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總和收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。
④現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。
預(yù)算的種類(lèi) 學(xué)習(xí)要點(diǎn)
(一)銷(xiāo)售預(yù)算 ①銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制工作的起點(diǎn),也是其他各項(xiàng)預(yù)算的主要編制依據(jù)。
②銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。
(二)生產(chǎn)預(yù)算 ①生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。
②公式:預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
(三)直接材料預(yù)算 ①直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所安排的生產(chǎn)進(jìn)度而編制的。用以確定材料的采購(gòu)量和采購(gòu)金額。
②公式:預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=材料的生產(chǎn)需要量+預(yù)算期末材料庫(kù)存量-預(yù)算期初材料庫(kù)存量
(四)直接人工預(yù)算 是在生產(chǎn)預(yù)算所提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需直接人工工時(shí)和每小時(shí)工資率計(jì)算編制的。
(五)制造費(fèi)用預(yù)算 ①制造費(fèi)用按其習(xí)性可分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分。
②變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時(shí)和每小時(shí)變動(dòng)費(fèi)用率計(jì)算編制。
③固定制造費(fèi)用則需逐項(xiàng)預(yù)計(jì),匯總后直接列入制造費(fèi)用預(yù)算表。
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算 ①產(chǎn)品成本預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算編制的。
②其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本、總成本及年初、年末產(chǎn)成品存貨的成本預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)。
(七)銷(xiāo)售費(fèi)、管理費(fèi)預(yù)算 ①銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算及銷(xiāo)售過(guò)程中預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用來(lái)編制的。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算要和銷(xiāo)售預(yù)算相配合,應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。其編制原理與制造費(fèi)用預(yù)算大致相同。
②管理費(fèi)用預(yù)算一般按過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ),在充分分析每種費(fèi)用的必要性后編制。
(八)現(xiàn)金預(yù)算 ①現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期間有關(guān)現(xiàn)金收支金額及收支時(shí)間安排的預(yù)算。
②現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用。
③現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)。
④編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額,同時(shí)提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。

考場(chǎng)指點(diǎn)迷津:
1．運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表法來(lái)預(yù)測(cè)資金的需求時(shí),分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷(xiāo)售的關(guān)系,特別要注意的是通常的敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目,這些如果題目中沒(méi)有給出特別說(shuō)明,應(yīng)該按照教材中的分類(lèi)即可,但是如果題目中給出了相關(guān)的說(shuō)明,這時(shí)應(yīng)該有所變通。
2．本量利是利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心內(nèi)容,只要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,則無(wú)論是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),都是十分簡(jiǎn)單的事情。
3．現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源。
本章知識(shí)鏈接:
企業(yè)資金需求量的預(yù)測(cè)是籌集資金的數(shù)量依據(jù),是財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)。而資金需求量本省又考慮了企業(yè)投資的資金需求,因此可以說(shuō)本章和籌資管理、投資管理等內(nèi)容都是相關(guān)性很強(qiáng)的前后相繼的內(nèi)容。
典型試題評(píng)析:
類(lèi)別
年份 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì)
題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值
2000年 1 1 3 6 4 8 8 15
2001年 3 3 2 4 5 7
2002年 2 2 2 4 4 6
(一)單項(xiàng)選擇題
◆[2002單選]29.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是()。
A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
B.預(yù)計(jì)收益表
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷(xiāo)售預(yù)算
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。
◆[2002單選]34.某公司變動(dòng)成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤(rùn)確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),該公司銷(xiāo)售額至少應(yīng)達(dá)到()元。
A.2000000
B.2400000
C.2500000
D.3500000
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),以及計(jì)算達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各影響因素的變動(dòng)額。
◆[2002單選]35.某企業(yè)運(yùn)用銷(xiāo)售百分比的原理預(yù)測(cè)2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2001年度銷(xiāo)售收入比2000年增長(zhǎng)10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。
A.46.2
B.69.3
C.66
D.63
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制。
考核目的:要求考生掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。
◆[2001單選]35.某企業(yè)運(yùn)用銷(xiāo)售百分比的原理預(yù)測(cè)2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2001年度銷(xiāo)售收入比2000年增長(zhǎng)10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。
A.46.2
B.69.3
C.66
D.63
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
解答:5000×(1+10%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。本題依據(jù)教材預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制,考核考生掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的計(jì)算確定方法。預(yù)測(cè)該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬(wàn)元。
[舉一反三]2002年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)15%,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售百分比不變,預(yù)測(cè)該企業(yè)2002年度的留存收益為()萬(wàn)元。
答案:79.695
解答:5000×(1+10%)×(1+15%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。
◆[2001單選]34.某公司變動(dòng)成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤(rùn)確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn),該公司銷(xiāo)售額至少應(yīng)達(dá)到()元。
A.2000000
B.2400000
C.2500000
D.3500000
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。(1000000+400000)÷(1-60%)=350
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),以及計(jì)算達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各影響因素的變動(dòng)額。
[舉一反三]◆[2001多選]66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價(jià)12元,單位變動(dòng)成本8元,固定成本3000元,銷(xiāo)售量1000件,所得稅率30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.單價(jià)提高至13元以上
C.銷(xiāo)量增加至1200件以上
D.單位變動(dòng)成本降低至7元以下
E.所得稅率下調(diào)1%
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
(二)多項(xiàng)選擇題
◆[2002多選]66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價(jià)12元,單位變動(dòng)成本8元,固定成本3000元,銷(xiāo)售量1000件,所得稅率30%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.單價(jià)提高至13元以上
C.銷(xiāo)量增加至1200件以上
D.單位變動(dòng)成本降低至7元以下
E.所得稅率下調(diào)1%
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:測(cè)算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤(rùn)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),并能測(cè)算保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)應(yīng)采取的具體措施。

◆[2002多選]69.編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計(jì)生產(chǎn)量”項(xiàng)目時(shí),需要考慮的因素有()。
A.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量
B.預(yù)計(jì)期初存貨量
C.預(yù)計(jì)期末存貨量
D.前期實(shí)際銷(xiāo)售量
E.生產(chǎn)需要量
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量。
考核目的:要求考生掌握預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式。
[舉一反三]◆[2001單選]29.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是()。
A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
B.預(yù)計(jì)收益表
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷(xiāo)售預(yù)算
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)教材:財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。
◆[2000多選]66.企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到()。
A.當(dāng)企業(yè)資金不足時(shí)為籌措資金提供依據(jù)
B.當(dāng)企業(yè)資金多余時(shí)為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)
C.提供現(xiàn)金收支控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)
D.為編制現(xiàn)金流量表提供資料
E.為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額,同時(shí)提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。
本題考核目的:通過(guò)本題要求考生掌握企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的目的。

典型例題
1.華通公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——甲產(chǎn)品(單位:件),在1998年度該產(chǎn)品的售價(jià)為200
元,變動(dòng)成本率為60%,固定成本總額為3000000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前凈利潤(rùn)1200000元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
1.華通公司1998年度盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為( )件。
A.37500 B.25000 C.15000 D.20000
2.華通公司1998年度的甲產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量為( )件。
A.37500 B.52500 C.15000 D.35000
3.如果其他因素不變,華通公司1999年的稅前凈利潤(rùn)要比1998年度增加105000元,
則單位變動(dòng)成本應(yīng)降低( )元。
A.80 B.3 C. 82 D.2
4.如果其他因素不變,應(yīng)削減固定成本總額( )元,才能使華通公司1999年的稅
前凈利潤(rùn)比1998年增長(zhǎng)10%。
A.100000 B.300000 C.120000 D.105000
答案如下:
1.A
分析:3000000÷[200×(1-60%)]=37500
2.B
分析: (3000000+1200000)÷[200×(1-60%)]=52500
3.D
分析105000÷52500=2
4.C
分析:1200000×10%=120000
需要說(shuō)明的是:在開(kāi)始我們講解中也提示過(guò)本量利是利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃的核心內(nèi)容,接著類(lèi)題的關(guān)鍵是要明確了幾個(gè)相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,只要明確相應(yīng)的數(shù)量關(guān)系,則無(wú)論是預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)額還是求在目標(biāo)下必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),都是十分簡(jiǎn)單的事情。
即時(shí)練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題:
1.下列公式正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
B.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量-預(yù)計(jì)期末存貨量+預(yù)計(jì)期初存貨量
D.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量
2.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷(xiāo)售量為800件,單價(jià)10元,單位制造變動(dòng)成本為6元,單位銷(xiāo)售和管理變動(dòng)成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。
A.2000
B.4000
C.2400
D.3600
3.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單位變動(dòng)成本6元,單價(jià)10元,固定成本16600元,若想實(shí)現(xiàn)7400元的利潤(rùn),應(yīng)使銷(xiāo)售量達(dá)到( )件。
A.5000
B.6000
C.4500
D.7200
4.已知企業(yè)的目標(biāo)銷(xiāo)量為4000件,產(chǎn)品單價(jià)3萬(wàn)元/件,企業(yè)該期固定成本為3000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元,則該企業(yè)應(yīng)將單位變動(dòng)成本控制在( )。
A.10000元/件
B.6667元/件
C.7500元/件
D.以上都不對(duì)
5.企業(yè)的直接材料,直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算是根據(jù)( )直接確定的。
A.銷(xiāo)售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.費(fèi)用預(yù)算
D.生產(chǎn)預(yù)算
6.在影響利潤(rùn)變動(dòng)的因素中,一般而言,利潤(rùn)對(duì)( )因素的敏感程度最大。
A.單價(jià)
B.單位變動(dòng)成本
C.固定成本總額
D.銷(xiāo)售量
7.下列因素中,不對(duì)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量產(chǎn)生影響的是( )。
A.價(jià)格
B.變動(dòng)成本
C.目標(biāo)利潤(rùn)
D.固定成本
8.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是( )。
A.銷(xiāo)售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算
D.費(fèi)用預(yù)算
9.在進(jìn)行利潤(rùn)敏感性分析時(shí),某因素對(duì)利潤(rùn)的敏感系數(shù)為正值,表明該因素與利潤(rùn)的變動(dòng)方向( )。
A.相同
B.相反
C.無(wú)關(guān)系
D.不能確定
10.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷(xiāo)售量為800件,單價(jià)10元,單位制造變動(dòng)成本為6元,單位銷(xiāo)售和管理變動(dòng)成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。
A.2000
B.4000
C.2400
D.3600
11.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷(xiāo)售量為800件,單價(jià)是10元,單位制造變動(dòng)成本為6元,單位
銷(xiāo)售和管理變動(dòng)成本為1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為( )元。
A.2000 B.4000
C.2400 D.3600
12.財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是( )。
A.銷(xiāo)售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C. 生產(chǎn)預(yù)算
D.費(fèi)用預(yù)算

二、多項(xiàng)選擇題
1.下面( )情況出現(xiàn)時(shí),該企業(yè)一定保本。
A.收支相等
B.貢獻(xiàn)邊際等于固定成本
C.邊際貢獻(xiàn)率等于變動(dòng)成本率
D.貢獻(xiàn)邊際大于固定成本
2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有( )。
A.銷(xiāo)售百分比法
B.線(xiàn)性回歸分析法
C.編制現(xiàn)金預(yù)算
D.本量利分析法
E.邊際貢獻(xiàn)法
3.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法有( )。
A.銷(xiāo)售百分比法
B.線(xiàn)性回歸分析法
C.編制現(xiàn)金預(yù)算
D.本量利分析法
4.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)8元,單位變動(dòng)成本6元,固定成本2000元,預(yù)計(jì)產(chǎn)銷(xiāo)量為2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000元；可采取的措施有( )。
A.固定成本降低1000元
B.單價(jià)提高到8.5元
C.單位變動(dòng)成本降低至5.5元
D.銷(xiāo)量提高到2500件
E.銷(xiāo)量提高到2400件
5.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià)8元,單位變動(dòng)成本6元,固定成本2000元,預(yù)計(jì)產(chǎn)銷(xiāo)量為2000件,若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300元,可采取的措施有( )
A.固定成本降低1000元
B.單價(jià)提高到8.5元
C.單位變動(dòng)成本降低至5.5元
D.銷(xiāo)售量提高2500件
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算