經(jīng)理人看財(cái)務(wù)報(bào)表
培訓(xùn)講座(一)
透 視 企 業(yè) 的 窗 口
~~ 財(cái)務(wù)報(bào)表

主講：錢(qián)世政
CASE-1 美國(guó)MD飛機(jī)公司95會(huì)計(jì)年報(bào)被迫調(diào)整
原計(jì)利潤(rùn) US$14.22億
調(diào)整后利潤(rùn) US$4.16億

1 財(cái)務(wù)報(bào)表之特征
判斷的主觀性

目的的多元性

方法的多重性

信息的綜合性
2 財(cái)務(wù)報(bào)表體系
反映資產(chǎn)狀況
資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
反映損益狀況
損益表
反映損耗狀況
成本與費(fèi)用類(lèi)報(bào)表
反映控制狀況
預(yù)算與分析類(lèi)報(bào)表

三大活動(dòng)






三大報(bào)表

資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益


流動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤(rùn)



資產(chǎn)負(fù)債表 損益表

3-2 重點(diǎn)介紹 資產(chǎn)
1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等；
2.短期投資： 用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其
目的是謀取比存款利息更高的收益；
3.應(yīng)收帳款： 指因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)
向客戶收取的款項(xiàng)；
4.壞帳準(zhǔn)備： 企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失，
又稱(chēng)備抵壞帳；
5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用
金、保證金等；
6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷(xiāo)售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)
品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等；
7.待攤費(fèi)用： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保
險(xiǎn)費(fèi)等；
8.長(zhǎng)期投資： 用特定來(lái)源的資金，通過(guò)參股、控股的方式所持有的直接
投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益;

9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本；
10.累計(jì)折舊： 指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；
11.無(wú)形資產(chǎn)： 指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的
資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)(patents),專(zhuān)利技術(shù)(know-how);
商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to
use sites),商譽(yù)(goodwill);
12.遞延資產(chǎn)： 指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期費(fèi)
用，如開(kāi)辦費(fèi)等。

負(fù)債
1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；
2.應(yīng)付帳款： 指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；
3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目；
4.預(yù)提費(fèi)用： 指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，
預(yù)提修理費(fèi)等；

5.長(zhǎng)期借款： 指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；
6.應(yīng)付債券： 指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；
7.長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。

所有者權(quán)益
1.實(shí)收資本： 即資本金；
2.資本公積： 即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本；
3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；
4.未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。
4.損益表 4-1 計(jì)量原則及表結(jié)構(gòu)
1. 計(jì)量原則
--關(guān)于計(jì)量范圍
A 本期營(yíng)業(yè)觀(Current operating performance concept)認(rèn)為損益表所計(jì)列的利潤(rùn)僅包括本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)收支
B 損益滿計(jì)觀(All inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目以及前期調(diào)整項(xiàng)目等均應(yīng)包括在損益表中
--關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)
A 收付實(shí)現(xiàn)制 (Cash basis) 認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營(yíng)業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營(yíng)業(yè)成本
B 應(yīng)收應(yīng)付制 (accrual basis) 認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本
Case-2

安吉公司經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過(guò)560萬(wàn)。當(dāng)月受到部分款項(xiàng)100萬(wàn)，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)，其中已支付100萬(wàn)。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng)50萬(wàn)，罰收違約保證金20萬(wàn)。試按A、B二種原則計(jì)算本期利潤(rùn)：

A B

營(yíng)業(yè)收入 150萬(wàn) 營(yíng)業(yè)收入 580萬(wàn)
營(yíng)業(yè)成本 100萬(wàn) 營(yíng)業(yè)成本 200萬(wàn)

利潤(rùn) 50萬(wàn) 利潤(rùn) 380萬(wàn)

-- 配比原則 (Matching principle)
指企業(yè)將一定時(shí)期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。

-- 一致性原則 (Consistency principle)
指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。

4-2 重點(diǎn)介紹
1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷(xiāo)售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入
與成本；
2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城
市維護(hù)建設(shè)稅等；
3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用： 指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)
程中發(fā)生的費(fèi)用；
4. 管理費(fèi)用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；
5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；
6. 投資收益： 指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；
7. 營(yíng)業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包
括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形
資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；
8. 營(yíng)業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資
產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，
罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；
5. 現(xiàn)金流量表 5-1 計(jì)量方法
直接法-- 直接法以銷(xiāo)售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。

間接法-- 間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。

兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的調(diào)整。間接法是對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。

6. 小結(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類(lèi)結(jié)果。

財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)循環(huán)的一個(gè)終點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)分類(lèi)的歸納與小結(jié)。

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，注意數(shù)據(jù)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)--即會(huì)計(jì)政策，有助于深化認(rèn)識(shí)。

會(huì)計(jì)作為一門(mén)分類(lèi)的藝術(shù)，報(bào)表分析即是這門(mén)藝術(shù)的華采篇章。
多謝各位蒞臨
(完)

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