現(xiàn)金量表及其分析

現(xiàn)金流量表及其分析
一、概述
現(xiàn)金流量表是繼資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表之后的第三張主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。
現(xiàn)金流量表于20世紀(jì)70年代首先在美國(guó)采用,英國(guó)90年代后開(kāi)始采用。在此之前，企業(yè)編制資金來(lái)源來(lái)源與運(yùn)用情況表。1992年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布了«國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第7號(hào)——現(xiàn)金流量表»，要求企業(yè)呈報(bào)現(xiàn)金流量表。我國(guó)1997年頒布«企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表»，要求上市公司自1998年呈報(bào)現(xiàn)金流量表，2000年又作了修訂，要求所有企業(yè)呈報(bào)現(xiàn)金流量表。



現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)。
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可隨時(shí)用于支付的存款，企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)不能隨時(shí)用于支付的定期存款不視為現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于變換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。


我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類?，F(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制，具有客觀性和可理解性。企業(yè)可能采取“創(chuàng)造性會(huì)計(jì)”來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)，但很難、甚至不可能創(chuàng)造現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表的基本目的是報(bào)告特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。通過(guò)現(xiàn)金流量表揭示的信息，可以對(duì)企業(yè)
1、創(chuàng)造現(xiàn)金的能力作出評(píng)價(jià)
2、償債能力和支付能力作出更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)
3、收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)
4、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)
另外,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料還提供了不涉及現(xiàn)金流量的投資與籌資活動(dòng)信息.


現(xiàn)金流量表


補(bǔ)充資料： 1、將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
凈利潤(rùn)
加：固定資產(chǎn)折舊
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷
應(yīng)收賬款的減少（減：增加）
存貨的減少（減：增加）
待攤費(fèi)用的減少（減：增加）
應(yīng)付賬款的增加（減：減少）
預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）
處置固定資產(chǎn)的損失（減：收益）
財(cái)務(wù)費(fèi)用
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

補(bǔ)充資料：2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券
融資租入固定資產(chǎn)
補(bǔ)充資料：3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況
現(xiàn)金的期末余額
減：現(xiàn)金的期初余額
加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額
減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
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