010-審計(jì)重要性(doc)
　 |獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號——審計(jì)重要性 | | 　　 | |第一章　總則 　　 | | 第一條　為了規(guī)范注冊會計(jì)師在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用重要性原 | |則，合理確定重要性水平，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則 | |。 | |　　第二條　本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào) | |或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用 | |者的判斷或決策。 | |　　第三條　注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)， | |除有特定要求外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 | | 　　 | |第二章　一般原則 | |　　第四條　對重要性的評估是注冊會計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確 | |定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng) | |當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則。 | |　　第五條　注冊會計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏 | |報(bào)的金額和性質(zhì)。 | |　　第六條　小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)，可能會對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重 | |大影響，注冊會計(jì)師對此應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。 | |　　第七條　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)報(bào)表層次和相關(guān)帳戶、交易 | |層次的重要性。 | |　　第八條　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反 | |向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì) | |風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性 | |水平。 | |　　第九條　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要性水平的確定過程及結(jié)果記錄 | |于審計(jì)工作底稿。 | | 　　 | |第三章　編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估 | | 　　第十條　注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對重要性水平 | |作出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，應(yīng) | |當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。 | |　　第十一條　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合其 | |審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對重要性水平作出初步判斷： | |　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求； | |　?。ǘ┍粚徲?jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)； | |　?。ㄈ﹥?nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果； | |　?。ㄋ模?jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系； | |　?。ㄎ澹?jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動幅度。 | |　　第十二條　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)， | |采用固定比率、變動比率等確定會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。判斷 | |基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。 | |　　第十三條　如果同一期間各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，注冊 | |會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 | |　　第十四條　在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未完成會計(jì) | |報(bào)表的編制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會計(jì)報(bào)表推算為年度會計(jì)報(bào) | |表，或者根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況變動對上年度會計(jì)報(bào) | |表作必要修正，以確定會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 | |　　第十五條　注冊會計(jì)師在制定帳戶或交易的審計(jì)程序前，可將 | |會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各帳戶或各類交易，也可單獨(dú)確 | |定各帳戶或各類交易的重要性水平。 | |　　第十六條　注冊會計(jì)師在確定各帳戶或各類交易的重要性水平 | |時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： | |　?。ㄒ唬└鲙艋蚋黝惤灰椎男再|(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性； | |　?。ǘ└鲙艋蚋黝惤灰字匾运脚c會計(jì)報(bào)表層次重要性水 | |平的關(guān)系。 | |　　第十七條　在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定 | |接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用以下 | |方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平： | |　　（一）擴(kuò)大符合性測試范圍或追加符合性測試程序，以降低對 | |控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判斷水平； | |　　（二）修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍， | |以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 | |　　第十八條　在審計(jì)過程中如修改審計(jì)計(jì)劃，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重 | |新考慮部分或全部帳戶及交易的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平。 | | 　　 | |第四章　評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮 | | 　　第十九條　注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 | |，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如 | |前者大大低于后者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行審計(jì)程序是否 | |充分。 | |　　第二十條　注冊會計(jì)師在評價(jià)其審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn) | |但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計(jì)報(bào)表的 | |反映產(chǎn)生重大影響。 | |　　注冊會計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn) | |的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適 | |當(dāng)處理。 | |　　第二十一條　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性 | |水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位 | |調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 | |　　第二十二條　如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性 | |測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平， | |注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。 | |　　第二十三條　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性 | |水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水 | |平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步 | |調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 | | 　　 | |第五章　附則 | | 第二十四條　本準(zhǔn)則由中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。 | |　　第二十五條　本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。 | | | |　 |
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