05存貨-1器材審計(jì)程序表(doc)
表4－16　　　　　　　　　　 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 器材（存貨）審計(jì)程序表 審計(jì)期間＿＿＿＿ 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿 | | | |索引號(hào) | |　　1．取得或編制器材（存貨）明細(xì)表，檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審| | | |計(jì)工作底稿的記錄一致。 | | | |年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的 | | | |數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合器材（存| | | |貨）的實(shí)物盤點(diǎn)對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。 | | | |　　2．對(duì)器材（存貨）進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤（參見審計(jì)程| | | |序表——器材（存貨）的實(shí)物盤存）。 | | | |　　3．如果貸款項(xiàng)目不是由一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)執(zhí)行，監(jiān)盤| | | |、抽盤時(shí)要注意項(xiàng)目器材（存貨）與被審計(jì)單位的其 | | | |他器材（存貨）是否分開存放和核算。 | | | |　　4．監(jiān)盤、抽盤時(shí)要注意器材（存貨）的品質(zhì)狀況| | | |，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫管理人員的意見 | | | |。 | | | |　　5．根據(jù)項(xiàng)目單位器材（存貨）盤點(diǎn)的可信程度，| | | |選擇重要的器材（存貨）項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全部盤 | | | |點(diǎn)，并倒推出財(cái)務(wù)報(bào)表日的器材（存貨）數(shù)量。 | | | |　　6．通過詢問和觀察等方式，了解器材（存貨）的| | | |保險(xiǎn)情況和防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。 | | | |7．抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)目，檢查器材（存貨）| | | |的計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī)： | | | |　?。?）通過供貨發(fā)票和采購(gòu)合同檢查購(gòu)入價(jià)格的正| | | |確性，確認(rèn)所有與采購(gòu)有關(guān)的費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi) | | | |等）均已計(jì)入“材料采購(gòu)”科目。 | | | |　　（2）通過復(fù)算，檢查器材（存貨）計(jì)價(jià)方法是否| | | |前后一致，如發(fā)生變化，應(yīng)查明是否按規(guī)定經(jīng)過批準(zhǔn) | | | |。 | | | |　?。?）若器材（存貨）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，通過復(fù)算| | | |等方法檢查“材料成本差異科目”的發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是 | | | |否正確。注意有無任意改變材料成本差異的分配方法 | | | |，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)差異的情況。 | | | |8．結(jié)合符合性測(cè)試情況，抽取一定的器材（存貨）項(xiàng)| | | |目，取得“材料采購(gòu)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目 | | | |相關(guān)的記賬憑證及所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟 | | | |： | | | |　?。?）對(duì)于當(dāng)年增加的器材（存貨），追查訂貨、| | | |驗(yàn)收到入庫全過程的合同、憑證、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等記錄， | | | |以確定是否真實(shí)、正確，查明有無購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退 | | | |回、損壞賠償和調(diào)換等事項(xiàng)。 | | | |　?。?）對(duì)于當(dāng)年減少或轉(zhuǎn)出的器材（存貨），應(yīng)檢| | | |查材料、設(shè)備發(fā)出的原始憑證如領(lǐng)用單、出庫單和調(diào) | | | |撥單等，檢查憑證是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是 | | | |否完備、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，并注意是否有變賣物資和設(shè) | | | |備的情況。 | | | |9．檢查器材（存貨）是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說| | | |明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期
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