06貨幣資金-1貨幣資金審計(jì)程序表(doc)
表4－21 索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 貨幣資金審計(jì)程序表 審計(jì)期間＿＿＿＿ 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情|工作底稿| | |況說明|索引號 | |　　1．取得或編制現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金明細(xì)| | | |表，檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)| | | |工作底稿的記錄一致。 | | | |　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明| | | |細(xì)賬的數(shù)額一致。 | | | |　　（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)| | | |項(xiàng)目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。 | | | |　　2．抽取現(xiàn)金日記賬部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬| | | |憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟： | | | |　?。?）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金| | | |收支業(yè)務(wù)是否合法；審閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬 | | | |務(wù)處理是否正確；審閱現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，檢查有 | | | |無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。 | | | |　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查其| | | |內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。 | | | |　　（3）審閱現(xiàn)金支出外來憑證。根據(jù)外來原始憑證應(yīng)| | | |具備的要素，檢查發(fā)票上單位名稱是否真實(shí)、同一單位 | | | |開來發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；憑證上 | | | |單位圖章、稅務(wù)圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰、金額是 | | | |否清楚，所有字跡，包括單位名稱、日期、單價(jià)、數(shù)量 | | | |、金額有無被涂改的痕跡；外來原始憑證應(yīng)辦的審核手 | | | |續(xù)是否齊備等。 | | | |　?。?）審閱現(xiàn)金支出自制憑證。將有關(guān)支款單與記賬| | | |憑證進(jìn)行核對，檢查支出項(xiàng)目的合法性、審核手續(xù)的齊 | | | |備性以及收款人的真實(shí)性。 | | | |　?。?）審閱現(xiàn)金收款外來原始憑證。檢查外來憑證抬| | | |頭是否與本單位名稱相符,內(nèi)容是否與本單位業(yè)務(wù)相關(guān)，| | | |摘要、日期、單價(jià)、數(shù)量、金額等是否被涂改。 | | | |　?。?）審閱現(xiàn)金收款自制憑證。檢查收據(jù)存根是否連| | | |續(xù)編號，作廢的收據(jù)是否加蓋“作廢”戳記，收據(jù)的日期 | | | |與入賬日期是否相近，收據(jù)的抬頭、日期、摘要等有無 | | | |被涂改的痕跡。 | | | |　　3．監(jiān)督盤點(diǎn)或復(fù)核庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬| | | |余額進(jìn)行核對。 | | | |　?。?）組織安排庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作。營業(yè)前或營業(yè)終| | | |了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險(xiǎn)柜暫作封存并填寫《| | | |現(xiàn)金出納報(bào)告書》，突擊進(jìn)行盤點(diǎn)。 | | | |　　（2）現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計(jì)主管和審計(jì)人員在| | | |場的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計(jì)人員監(jiān)督盤 | | | |點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。 | | | |　?。?）審簽《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)| | | |束后，出納人員填制《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》；將經(jīng)審計(jì)人員 | | | |、主管會計(jì)和出納三方簽證的《庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表》收入工 | | | |作底稿。 | | | |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情|工作底稿| | |況說明|索引號 | |　　4．抽取銀行存款部分記錄，取得與之有關(guān)的記賬憑| | | |證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟： | | | |　　（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)| | | |是否合法；審閱對應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付賬務(wù)處 | | | |理的正確性；審閱銀行存款日記賬的序時(shí)登記，檢查有 | | | |無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。 | | | |　　（2）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查其| | | |內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。 | | | |　?。?）對原始憑證的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。 | | | |　　5．編制銀行賬戶余額明細(xì)表，抽取部分銀行賬戶的| | | |余額，將其與銀行對賬單進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致 | | | |。在不一致的情況下，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，確定 | | | |是否依靠被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審 | | | |查。 | | | |　?。?）如果依賴被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)| | | |表進(jìn)行檢查，審計(jì)人員應(yīng)將銀行對賬單與有關(guān)銀行日記 | | | |賬記錄逐項(xiàng)核對，并根據(jù)支票收入記錄、支票存根及備 | | | |查簿等賬證資料，檢查項(xiàng)目單位已收而銀行未收、項(xiàng)目 | | | |單位已付而銀行未付、銀行已收而項(xiàng)目單位未收及銀行 | | | |已付而項(xiàng)目單位未付等未達(dá)款項(xiàng)，然后調(diào)節(jié)平衡。 | | | |　　（2）如果不依賴被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)| | | |表，審計(jì)人員應(yīng)自行編制。具體做法是：首先，要求被 | | | |審計(jì)單位將有關(guān)銀行存款收支憑證全部入賬并結(jié)出余額 | | | |；其次，向被審計(jì)單位開戶銀行索取銀行對賬單；然后 | | | |，根據(jù)銀行存款日記賬、銀行對賬單、支票收入記錄、 | | | |支票存根及備查簿等賬證資料，分析、匯總項(xiàng)目單位已 | | | |收而銀行未收、項(xiàng)目單位已付而銀行未付、銀行已收而 | | | |單位未收及銀行已付而項(xiàng)目單位未付等未達(dá)款項(xiàng)；最后 | | | |，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)平衡。 | | | |　　6．寄發(fā)“銀行往來詢證函”，向所有的銀行存款戶（| | | |含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末 | | | |余額。 | | | |　　7．銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用| | | |途的存款，要查明情況，作出記錄。 | | | |　　8．取得外幣銀行存款日記賬、外幣現(xiàn)金日記賬、外| | | |幣債權(quán)、外幣債務(wù)、固定資產(chǎn)、建安工程投資和待攤投 | | | |資等賬簿資料，實(shí)施下述檢查： | | | |　?。?）通過復(fù)算等方式，檢查外幣金額是否按照業(yè)務(wù)| | | |發(fā)生時(shí)或當(dāng)月１日的基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣；檢查 | | | |現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等外幣賬戶余額是否按月 | | | |末基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣金額。 | | | |　?。?）審閱匯兌損益計(jì)算表，驗(yàn)算匯兌損益計(jì)算的正| | | |確性；檢查匯兌損益是否按規(guī)定記入“待攤投資”或其他 | | | |相應(yīng)科目之中。 | | | |　?。?）與有關(guān)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對，檢查外| | | |幣業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。 | | | |　　9．抽查財(cái)務(wù)報(bào)表日前后若干天的大額銀行存款收支| | | |憑證，測試其是否記錄于正確的會計(jì)期間。 | | | |　　10．檢查貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明 | | | |中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：s
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