08有價證券-審計程序表(doc)
表4－38 索引號： （審計機關(guān)名稱） 有價證券審計程序表 審計期間＿＿＿＿ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說明| 工作底 | | | |稿 | | | |索引號 | |　　1．取得或編制有價證券明細表，檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相| | | |關(guān)審計工作底稿的記錄一致。 | | | |　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，| | | |以及明細賬的數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具| | | |體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。 | | | |　　2．監(jiān)盤庫存有價證券 | | | |會同項目單位會計主管人員盤點庫存有價證券， | | | |編制“庫存有價證券盤點表”，列明有價證券名稱 | | | |、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)賬戶余額 | | | |進行核對。如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄 | | | |或進行適當調(diào)整。 | | | |如實地盤點工作在結(jié)賬日后進行，應(yīng)根據(jù)盤點日 | | | |結(jié)果和結(jié)賬日至盤點日之間證券增減變動業(yè)務(wù)， | | | |倒推計算結(jié)賬日有價證券余額 | | | |　　3．檢查托管的有價證券 | | | |如果項目單位的有價證券委托證券、信托公司代 | | | |為保管，應(yīng)審閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可 | | | |向這些保管機構(gòu)發(fā)出詢證函，要求這些機構(gòu)將被 | | | |審計單位結(jié)賬日擁有的有價證券、種類數(shù)量和價 | | | |值作出確切答復(fù)，以此證實有價證券的實際存在 | | | |。 | | | |　　4．抽取一定的項目，取得有價證券業(yè)務(wù)發(fā)生| | | |時的原始憑證，實施以下審計手續(xù)： | | | |　　（1）通過查閱被審計單位有關(guān)有價證券買賣| | | |的會議記錄或決議，以確定當期購入或售出有價 | | | |證券是否經(jīng)過批準。 | | | |　　（2）對本期購入的有價證券，應(yīng)查明其資金| | | |來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 | | | |　?。?）審查被審計期內(nèi)有價證券的增減變動業(yè)| | | |務(wù)，檢查相關(guān)原始憑證是否真實、完整。 | | | |　　5．執(zhí)行以下審計步驟，檢查有價證券的可變| | | |現(xiàn)情況 | | | |了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄。 | | | |（2）查明有無長期投資性質(zhì)的有價證券項目，并| | | |作適當?shù)恼f明和調(diào)整。 | | | |　　6．審查有價證券損益的計算是否正確，并與| | | |其對應(yīng)科目相核對。 | | | |　　7．檢查有價證券是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報| | | |表說明中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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