12項(xiàng)目借款-3其他借款審計(jì)程序表(doc)
表4－51 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 其他借款審計(jì)程序表 審計(jì)期間＿＿＿＿ 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說明|工作底稿| | | |索引號(hào) | |　　1．取得或編制其他借款明細(xì)表，檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相| | | |關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。 | | | |　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，| | | |以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。 | | | |　　（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具| | | |體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。 | | | |　　2．選擇一定的項(xiàng)目，向相關(guān)銀行、財(cái)政部門| | | |等發(fā)函詢證，查明其他借款反映的借款數(shù)額是否 | | | |真實(shí)、準(zhǔn)確。 | | | |　　3．對(duì)照其他借款明細(xì)賬，對(duì)本年度增加和減| | | |少的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證 | | | |，執(zhí)行以下審計(jì)步驟： | | | |　?。?）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額| | | |欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。 | | | |　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，| | | |檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià) | | | |和金額等是否一致。 | | | |　?。?）對(duì)年度內(nèi)增加的其他借款，應(yīng)取得借款| | | |合同，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額 | | | |、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率， | | | |并與“銀行存款”等對(duì)應(yīng)科目相核對(duì)。 | | | |　?。?）對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，應(yīng)對(duì)照原借| | | |款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核 | | | |實(shí)還款數(shù)額的合規(guī)性和真實(shí)性。 | | | |　?。?）如果借入的資金是外幣，應(yīng)檢查所有記| | | |賬匯率是否正確，期末是否按國(guó)家期末的外匯牌 | | | |價(jià)進(jìn)行折算，所形成的匯兌損益是否計(jì)入“待攤投| | | |資”科目。 | | | |　　4．檢查借款合同的有關(guān)條款，查明年內(nèi)有無(wú)| | | |到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù) | | | |。 | | | |　　5．取得相關(guān)利息支付的單據(jù)，對(duì)照其他借款| | | |明細(xì)賬記錄和相關(guān)借款合同的條款，復(fù)核已計(jì)借 | | | |款利息是否正確，并與“待攤投資”、“銀行存款” | | | |等相應(yīng)科目的記錄核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確 | | | |。 | | | |　　6．檢查其他借款是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表及說明中| | | |充分揭示。 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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