16制度17——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(doc)
公司內(nèi)部控制制度 ——會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財(cái)政 部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。 第二章 會(huì)計(jì)憑證 第二條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第三條 原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應(yīng)做到 真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，具體要求如下： （1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱 或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量 、單價(jià)和金額。 （2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員 簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （3）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑 證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián) 的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外）套寫(xiě)，并 連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。 （5）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還 借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （6）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文 件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第四條 記賬憑證：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證包括收款憑證、付款憑證 和轉(zhuǎn)賬憑證。具體要求如下： （1）記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目 ；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名 或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖” 、“付訖”章。 （2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （3）記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證 附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào) 。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi) 給對(duì)方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進(jìn)行結(jié)算。結(jié)賬和更正 錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。 （4）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字編制一張與原內(nèi)容 相同的注銷記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重新編制一 張正確的記賬憑證，注明“訂正某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，也可以將正確 數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用 紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字編制一張更正的記賬憑證。 （5）對(duì)于記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤，簽章齊 全。對(duì)偽造或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。 第五條 要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，具體要求如下： （1）各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟 失。 （2）對(duì)于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂 成冊(cè)，并加上封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、號(hào)碼，憑證種類由裝訂人 在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種 類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記 保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 （3）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)集團(tuán)公司總裁 批準(zhǔn)，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。 （4）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原 來(lái)的憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí) 無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，可由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)集團(tuán)公 司總裁批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第六條 必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核 算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)及 需要登記明細(xì)賬的明細(xì)科目。 第三章 會(huì)計(jì)賬簿 第七條 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。包括：總賬、明細(xì) 賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 第八條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替。 第九條 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須定期打印，連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬 人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。 第十條 啟用會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表” ，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位 公章。記賬人員或財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 第十一條 總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天 必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 第十二條 應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)賬，結(jié)賬前，要求做到將本期所發(fā)生的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 第十三條 應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè) 人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額 與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)賬 賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán) 單位或者個(gè)人核對(duì)等。 第四章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第十四條 應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明）。會(huì)計(jì) 報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 。 第十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字 真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。 第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期報(bào)表與 上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如 有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。 第十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。 第十八條 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定所要求的期限對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，必須依次編定頁(yè)碼，加具封 面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度 、季度、月度、送出日期等。 第十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表由總裁、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)審閱，并簽名蓋章?？偛脤?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法 性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 第二十條 報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本公司留存的報(bào)表外，并應(yīng) 同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。 第五章 會(huì)計(jì)工作交接 第二十一條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒(méi)有辦 清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 第二十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 第二十三條 會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對(duì)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填制會(huì)計(jì) 憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng) 辦人員印章；對(duì)應(yīng)移交的各項(xiàng)資料應(yīng)進(jìn)行全面清理，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；對(duì)應(yīng)移 交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其 他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊(cè)；移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件 及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 第二十四條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接，由公司總裁監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān) 交。 第二十五條 會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交：現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān) 記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，不一致的，移交人員必 須限期查清；各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整 無(wú)缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存款余額 要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資和債權(quán) 、債務(wù)的明細(xì)余額要與總賬有關(guān)余額核對(duì)相符，必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí) 物核對(duì)相符，或與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物， 必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn) 行交接。 第二十六條 會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向 接替人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 第二十七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明 ：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明 的問(wèn)題和意見(jiàn)等；移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第二十八條 為保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬 。 第二十九條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性 承擔(dān)法律責(zé)任。 第六章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 第三十條 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是： （1）財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章； （2）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度； （3）公司上級(jí)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具 體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定； （4）根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度； （5）集團(tuán)公司內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃等。 第三十一條 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予 受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的 責(zé)任。 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 第三十二條 對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú) 效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 第三十三條 對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款 項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng) 當(dāng)立即向公司總裁報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 第三十四條 對(duì)指使、強(qiáng)令偽造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向 上級(jí)主管部門報(bào)告，請(qǐng)求處理。 第三十五條 對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督主要包括： （1）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 （2）對(duì)違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。 （3）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。 （4）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正 ；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。 第三十六條 對(duì)違反公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向單 位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。 第三十七條 對(duì)單位制定的預(yù)算、計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 第七章 附則 第三十八條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第三十九條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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