07預(yù)付及應(yīng)收款-2應(yīng)收利費(fèi)審計程序表
表4－29 索引號：
（審計機(jī)關(guān)名稱）
應(yīng)收利費(fèi)審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制應(yīng)收利費(fèi)明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具體明細(xì)項目的審查對這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　?。?）執(zhí)行分析性復(fù)核，將應(yīng)收利費(fèi)與有關(guān)轉(zhuǎn)貸款的金額進(jìn)行對比，對于異常情況的，應(yīng)查明原因，并作為下一步審計的重點。
　　2．審核應(yīng)收利費(fèi)與下級項目單位匯總的應(yīng)付利費(fèi)是否相符，如有差異應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
　　3．對長期掛賬項目，應(yīng)查明原因，并作詳細(xì)記錄。
　　4．從明細(xì)賬中抽取一定的項目，取得與之有關(guān)的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　　（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查應(yīng)收利費(fèi)業(yè)務(wù)是否合法。
　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額是否一致。
　?。?）復(fù)核應(yīng)收利費(fèi)計算表，檢查計提利費(fèi)的基數(shù)是否與有關(guān)債權(quán)賬戶的記錄相一致、利率和費(fèi)率是否與有關(guān)貸款協(xié)定、轉(zhuǎn)貸協(xié)定的規(guī)定相一致。
　　5．檢查應(yīng)收利費(fèi)是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?
審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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