項(xiàng)目資本和項(xiàng)目資本公積-2項(xiàng)目資本公積審計(jì)程序表
表4－47 索引號(hào)：
（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
項(xiàng)目資本公積審計(jì)程序表
審計(jì)期間＿＿＿＿
項(xiàng)目名稱：
項(xiàng)目執(zhí)行單位：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿
索引號(hào)
　　1．取得或編制項(xiàng)目資本公積明細(xì)表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　　（3）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．對(duì)照項(xiàng)目資本公積明細(xì)賬，對(duì)本年度增加和減少的項(xiàng)目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：
　?。?）審閱明細(xì)賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項(xiàng)目。
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等是否一致。
　?。?）對(duì)捐贈(zèng)形成的項(xiàng)目資本公積：
　　　①通過(guò)查閱所附交接單據(jù)，檢查交接手續(xù)是否齊備。
　　?、谕ㄟ^(guò)查閱銀行進(jìn)賬單和發(fā)票等原始憑證，檢查入賬金額是否正確。國(guó)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金，還要審核其外幣折算的正確性。
　?。?）對(duì)資本溢價(jià)形成的資本公積，應(yīng)檢查是否由于項(xiàng)目單位吸收新的投資者而形成的，其入賬金額是否按其實(shí)際出資額超過(guò)其注冊(cè)資本的差額計(jì)算。
　?。?）對(duì)外幣資本折算差額形成的資本公積，應(yīng)檢查折算匯率的選用是否符合合同、協(xié)定或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，資本折算匯率差額的計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是否正確。
　　（6）對(duì)于借方發(fā)生額，應(yīng)通過(guò)檢查其原始憑證，查明項(xiàng)目資本公積的沖轉(zhuǎn)和使用等是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊備。
　　3．檢查項(xiàng)目資本公積在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?

審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
項(xiàng)目資本和項(xiàng)目資本公積-2項(xiàng)目資本公積審計(jì)程序表