項目借款-3其他借款審計程序表
表4－51 索引號：
（審計機關名稱）
其他借款審計程序表
審計期間＿＿＿＿
項目名稱：
項目執(zhí)行單位：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號
　　1．取得或編制其他借款明細表，檢查：
　?。?）年初余額是否與上年度的財務報表及相關審計工作底稿的記錄一致。
　　（2）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以及明細賬的數(shù)額一致。
　　（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。
　　2．選擇一定的項目，向相關銀行、財政部門等發(fā)函詢證，查明其他借款反映的借款數(shù)額是否真實、準確。
　　3．對照其他借款明細賬，對本年度增加和減少的項目，應取得相關記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟：
　?。?）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額欄，檢查是否有異常的項目。
　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否一致。
　?。?）對年度內(nèi)增加的其他借款，應取得借款合同，檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與“銀行存款”等對應科目相核對。
　　（4）對年度內(nèi)減少的長期借款，應對照原借款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核實還款數(shù)額的合規(guī)性和真實性。
　?。?）如果借入的資金是外幣，應檢查所有記賬匯率是否正確，期末是否按國家期末的外匯牌價進行折算，所形成的匯兌損益是否計入“待攤投資”科目。
　　4．檢查借款合同的有關條款，查明年內(nèi)有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。
　　5．取得相關利息支付的單據(jù)，對照其他借款明細賬記錄和相關借款合同的條款，復核已計借款利息是否正確，并與“待攤投資”、“銀行存款”等相應科目的記錄核對，檢查會計處理是否正確。
　　6．檢查其他借款是否已在財務報表及說明中充分揭示。
審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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