上級(jí)撥入投資借款-審計(jì)程序表
表4－54 索引號(hào)：
（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
上級(jí)撥入投資借款審計(jì)程序表
審計(jì)期間＿＿＿＿
項(xiàng)目名稱：
項(xiàng)目執(zhí)行單位：
審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿
索引號(hào)
　　1．取得或編制上級(jí)撥入投資借款明細(xì)表，檢查：
　　（1）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)審計(jì)工作底稿的記錄一致。
　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以及明細(xì)賬的數(shù)額一致。
　?。?）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。
　　2．對(duì)照有關(guān)合同和協(xié)定等，檢查項(xiàng)目是否對(duì)基建投資借款實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”。
　　3．取得項(xiàng)目單位編制的匯總報(bào)表，確認(rèn)是否在匯總時(shí)將該項(xiàng)目數(shù)額與上級(jí)項(xiàng)目單位對(duì)應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷（參見匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序）。
　　4．取得上級(jí)撥入投資借款明細(xì)賬，并抽取一定項(xiàng)目的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟：
　?。?）檢查記賬憑證所附的銀行支付憑證、投資借款利息分割單等是否齊全，內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確。
　　（2）檢查當(dāng)年增加的數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并與“銀行存款”、“國(guó)內(nèi)借款”、“世界銀行貸款”“待攤投資”等對(duì)應(yīng)科目的記錄一致。
　　（3）檢查當(dāng)年減少的數(shù)額是否真實(shí)、合規(guī)，是否與上交上級(jí)項(xiàng)目單位用于歸還投資借款的基建收入和包干結(jié)余數(shù)相符；并與“銀行存款”、“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”等對(duì)應(yīng)科目的記錄一致。
　?。?）對(duì)上級(jí)單位撥入所屬項(xiàng)目單位的統(tǒng)借統(tǒng)還的世界行貸款，應(yīng)對(duì)照相關(guān)的協(xié)定、合同和項(xiàng)目單位提款申請(qǐng)，檢查是否合規(guī)和一致。
　　6．檢查上級(jí)撥入投資借款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂荆ㄈ绻?cái)務(wù)報(bào)表是匯總報(bào)表，則該項(xiàng)目不應(yīng)有余額）。
審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
上級(jí)撥入投資借款-審計(jì)程序表