保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度
保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 1998年12月8日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1998）60號(hào)文發(fā)布* |*此文如下： | |各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政 | |廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保 | |人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司 | |，中國太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國平安保 | |險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰 | |康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn) | |股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn) | |保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司： | |為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， | |規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿 | |足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國| |會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企 | |業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)| |，我們對(duì)1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度| |》（[93]財(cái)會(huì)字第07號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂| |?，F(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給 | |你們，請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自1999年1月1 | |日起執(zhí)行。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同 | |時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我 | |部。 | 目 錄 第一章　總則 第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 第三章　會(huì)計(jì)科目及使用說明 第三章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明 附 錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投 資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公 司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本 公司的會(huì)計(jì)制度。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí) 行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè) 會(huì)計(jì)科目之用。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表 指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或 合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算 要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 (三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科 目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái) 務(wù)報(bào)告 (二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi) 容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行 規(guī)定。 (三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤表； 3．現(xiàn)金流量表； 4．利潤分配表。 (四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告 法定使用者。 公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi) 報(bào)出。 （五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封 面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定 代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核 算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 八、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé) 修訂。 九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。 第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法 1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。 (1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。 (2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。 (3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。 2．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險(xiǎn)、 再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度， 均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的 收支差額，全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度 終了時(shí)結(jié)算損益。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： (1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； (2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保 險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提 存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債 在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn) 業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠 款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益 。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 3．長期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù) ，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金 期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債 在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備 金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn) 人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的 余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 5．長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī) 定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn) 責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人 轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備 金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 6．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提 取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 7．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在 資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 8．存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分 保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè) 務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。 四、外幣業(yè)務(wù)核算 1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法 。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬 戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù) 發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債 權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民 幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)； (2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固 定資產(chǎn)成本； (3)除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。 第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) |順序號(hào) |編 號(hào) |會(huì)計(jì)科目名稱 | | | | 一、資產(chǎn)類 | |1 |1001 | 現(xiàn)金 | |2 |1002 | 銀行存款 | |3 |1101 | 短期投資 | |4 |1111 | 拆出資金 | |5 |1112 | 保戶質(zhì)押貸款 | |6 |1121 | 應(yīng)收利息 | |7 |1122 | 應(yīng)收保費(fèi) | |8 |1123 | 分保業(yè)務(wù)往來 | |9 |1124 | 壞賬準(zhǔn)備 | |10 |1131 | 預(yù)付賠款 | |11 |1141 | 存出分保準(zhǔn)備金 | |12 |1142 | 存出保證金 | |13 |1191 | 其他應(yīng)收款 | |14 |1201 | 物料用品 | |15 |1211 | 低值易耗品 | |16 |1301 | 待攤費(fèi)用 | |17 |1402 | 長期債券投資 | |18 |1601 | 固定資產(chǎn) | |19 |1602 | 累計(jì)折舊 | |20 |1606 | 在建工程 | |21 |1609 | 固定資產(chǎn)清理 | |22 |1701 | 無形資產(chǎn) | |23 |1711 | 長期待攤費(fèi)用 | |24 |1801 | 存出資本保證金 | |25 |1811 | 抵債物資 | |26 |1901 | 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | | | | 二、負(fù)債類 | |27 |2101 | 短期借款 | |28 |2102 | 拆人資金 | |29 |2111 | 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) | |30 |2112 | 應(yīng)付傭金 | |31 |2121 | 預(yù)收保費(fèi) | |32 |2122 | 預(yù)收分保賠款 | |33 |2131 | 存入分保準(zhǔn)備金 | |34 |2132 | 存入保證金 | |35 |2141 | 應(yīng)付工資 | |36 |2142 | 應(yīng)付福利費(fèi) | |37 |2143 | 應(yīng)付保戶利差 | |38 |2145 | 應(yīng)交利潤 | |39 |2146 | 應(yīng)交稅金 ...
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