地質(zhì)勘察單位會計制度
地質(zhì)勘察單位會計制度 1996年5月6日財政部財會字（1996）15號文件發(fā)布 一、總說明 (一)為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合地質(zhì)勘察單位的特點，特制定本制度。 (二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動為主業(yè)的國有地質(zhì)勘 察單位(以下簡稱地勘單位)。 各級地質(zhì)勘察行政管理機構(gòu)，如總局、地區(qū)局(廳)、專業(yè)(局)院等(以下簡稱上級主 管機構(gòu))，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。 地勘單位興辦的實行獨立核算、自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)(以下 簡稱多種經(jīng)營企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。 (三)地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求 和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計信息的前提下，可以根據(jù)實際情況自行 增設(shè)、減設(shè)或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實 行會計電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè) 會計科目之用。 地勘單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科 目名稱和編號，不得只填會計科目編號，不填會計科目名稱。 (四)地勘單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘 單位內(nèi)部管理需要的會計報表，由地勘單位自行規(guī)定。 地勘單位向外報送的會計報表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報送時間，及時編制和報送上級 主管機構(gòu)、財稅機關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出 。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位， 元以下填至“分”。 向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)注明：單位名 稱、地址、 建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總 會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)(含所屬多種經(jīng)營企業(yè))資本50％以上或者實質(zhì)上擁 有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當將其會計報表一并報送。 (五)本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解 釋，需要變更時，由財政部修訂。 (六)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 　　（一）會計科目 |順序號|編號 |科目名稱 |順序號 |編號 |科目名稱 | | | |一、資產(chǎn)類 |5 |111 |短期投資 | |1 |101 |現(xiàn)金 |6 |112 |應(yīng)收票據(jù) | |2 |102 |銀行存款 |7 |113 |應(yīng)收帳款 | |3 |103 |限額存款 |8 |114 |壞帳準備 | |4 |109 |其他貨幣資金 |9 |115 |預(yù)付帳款 | |10 |117 |內(nèi)部往來 | |43 |261 |專項應(yīng)付款 | |11 |118 |備用金 | |44 |271 |住房周轉(zhuǎn)金 | |12 |119 |其他應(yīng)收款 | | | |三、凈資產(chǎn)類 | |13 |121 |器材采購 | |45 |301 |國家基金 | |14 |123 |材料 | |46 |305 |上級撥入資金 | |15 |125 |管材 | |47 |311 |地勘發(fā)展基金 | |16 |126 |管材攤銷 | |48 |315 |公益金 | |17 |132 |器材成本差異 | |49 |321 |節(jié)余 | |18 |133 |委托加工器材 | |50 |331 |收益 | |19 |135 |產(chǎn)成品 | |51 |341 |節(jié)余與收益分配 | |20 |137 |地質(zhì)成果 | | | |四、地勘撥款與支出類| |21 |139 |待攤費用 | |52 |401 |地勘工作撥款 | |22 |141 |長期投資 | |53 |411 |未完地質(zhì)項目支出 | |23 |145 |撥付所屬資金 | |54 |412 |已完地質(zhì)項目支出 | |24 |151 |固定資產(chǎn) | |55 |413 |其他經(jīng)費支出 | |25 |155 |累計折舊 | | | |成本類 | |26 |156 |固定資產(chǎn)清理 | |56 |501 |地勘生產(chǎn) | |27 |159 |在建工程 | |57 |511 |間接費用 | |28 |161 |無形資產(chǎn) | |58 |515 |輔助生產(chǎn) | |29 |171 |遞延資產(chǎn) | |59 |521 |多種經(jīng)營生產(chǎn) | |30 |181 |待處理財產(chǎn)損溢 | | | |損益類 | | | |二、負債類 | |60 |601 |經(jīng)營收入 | |31 |201 |短期借款 | |61 |602 |經(jīng)營成本 | |32 |202 |應(yīng)付票據(jù) | |62 |603 |經(jīng)營費用 | |33 |203 |應(yīng)付帳款 | |63 |604 |經(jīng)營稅金及附加 | |34 |204 |預(yù)收帳款 | |64 |611 |管理費用 | |35 |209 |其他應(yīng)付款 | |65 |612 |財務(wù)費用 | |36 |211 |應(yīng)付工資 | |66 |621 |投資收益 | |37 |214 |應(yīng)付福利費 | |67 |631 |補貼收入 | |38 |221 |應(yīng)交稅金 | |68 |641 |營業(yè)外收入 | |39 |229 |其他應(yīng)交款 | |69 |642 |營業(yè)外支出 | |40 |231 |預(yù)提費用 | |70 |651 |所得稅 | |41 |241 |長期借款 | |71 |661 |以前年度損益調(diào)整 | |42 |251 |長期應(yīng)付款 | | | | | 注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目，可參照相應(yīng)行 業(yè)企業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目。 (二)會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 1．本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。 地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。 2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸 記本科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生 順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進行明細 核算。 第102號科目 銀行存款 1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資 金”科目核算，不在本科目核算。 2．地勘單位收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切 支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 地勘單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提 取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”， 根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日 記賬”應(yīng)與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。月 份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對賬單”余額調(diào) 節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對賬單”差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位 記賬差錯的，應(yīng)由地勘單位作更正的會計分錄或補記入賬。 4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀 行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。 地勘單位不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信 用。 5．有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行 存款日記賬”，進行明細核算。 地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣 金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。外幣 金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價(原則上采用中間價，下同)作為 折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的市場匯價作為折合率。月份(或季度、年度)終了， 應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場匯價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人 民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損 益列入財務(wù)費用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 6．地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實際收到的人民幣金額，借記本科目，按 市場匯價折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財務(wù)費用” 科目。 “應(yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。 地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場匯價折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按 實際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 第103號科目 限額存款 1. 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。 地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。 2．地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證 ，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚 ，一般應(yīng)每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明原因更正。年度終了時，應(yīng)按規(guī)定與開 戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機構(gòu)。有關(guān) 銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。 3．地勘單位收到上級主管機構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作 撥款一中央預(yù)算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時，用紅字借記本科目，貸記“地 勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。 4．本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。 第109號科目 其他貨幣資金 1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和 在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 2．外埠存款是地勘單位到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專 戶的款項。地勘單位將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目 ，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“器材采 購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位向 銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的 申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬 單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求 退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進賬 單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位 在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委 托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行 轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等科目，貸記本科 目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。 5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信 用卡備用金專戶的款項。地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回 的存款回單，借記本科目(信用卡存款)，貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購貨時 ，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單， 經(jīng)核對無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科目(信用卡存款)。指定持卡人 支取現(xiàn)金用于差旅費或零星采購，應(yīng)及時報賬和還清余款，借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等 科目，貸記本科目(信用卡存款)。支付信用卡年費和異地支款手續(xù)費，借記“財務(wù)費用” 科目，貸記本科目(信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目...
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