存貨審計程序表
存 貨 客戶: 審計日期: | |工作底稿 |例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |審計目標 | | | | |1. 確定存貨是否存在; | | | | |2. 確定存貨是否歸被審計單位所有; | | | | |3. 確定存貨范圍的確認是否正確; | | | | |4. 確定存貨增減變動的記錄是否完整;| | | | |5. 確定存貨的品質狀況, 存貨跌價的 | | | | |計提是否合理; | | | | |6. 確定存貨的計價方法是否恰當; | | | | |7. 確定存貨年未余額是否正確; | | | | |8. 確定存貨在會計報表上的披露是否 | | | | |恰當; | | | | |審計程序 | | | | |1. 核對各存貨項目明細帳與總帳的余 | | | | |額是否相符; | | | | |2. 檢查資產負債表日存貨的實際存在;| | | | |參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃, | | | | |或向委托人索取存貨盤點計劃; | | | | |審計人員親臨現場觀察存貨盤點, | | | | |監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行, 并作適當抽點; | | | | |盤點結束后索取盤點明細表、匯總表副| | | | |本進行復核,并選擇數額較大、收發(fā)頻 | | | | |繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對| | | | |; | | | | |3. 如未參與年未盤點, 應在審計外勤 | | | | |工作時對存貨進行抽盤；獲取并檢查被| | | | |審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點| | | | |明細表、匯總表, | | | | |評價委托人盤點的可信程度; | | | | |根據被審計單位存貨盤點的可信程度, | | | | |選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全| | | | |額盤點, | | | | |并倒推計算出資產負債表日的存貨數量| | | | |、金額; | | | | |4. 在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時, | | | | |要檢查有無代他人保存和來料加工的存| | | | |貨, | | | | |有無未作帳務處理而置于（或寄存）他| | | | |處的存貨, | | | | |這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中| | | | |; | | | | 存 貨（續(xù)） 客戶: 審計日期: | |工作底稿|例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |5. 在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時, 要注 | | | | |意觀察存貨的品質狀況, | | | | |要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員| | | | |的意見, | | | | |以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷| | | | |積壓的存貨及其對當年損益的影響; | | | | |6. 獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄,| | | | |檢查重大存貨盤點盈虧和損失的原因有無充| | | | |分合理的解釋, | | | | |重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經授| | | | |權審批, 是否正確及時入帳; | | | | |7. 檢查被審計單位存貨跌價損失準備計提 | | | | |和結轉的依據、方法和會計處理是否正確, | | | | |是否經授權批準, 前后期是否一致,進行存 | | | | |貨的分析性復核,計算比較毛利率的變動及 | | | | |存貨周轉率的變動發(fā)現是否有異常現象,是 | | | | |否能取得這些異?，F象的合理解釋; | | | | |8. 進行存貨截止性測試，查閱資產負債表 | | | | |日前后若干天的存貨增減變動的有關帳簿記| | | | |錄和原始憑證, 檢查有無存貨跨期現象; | | | | |如有, 應作出記錄, 必要時作適當調整; | | | | |9. 根據被審計單位存貨計價方法, 抽查審 | | | | |計期間數量、金額變動比較大的存貨的計價| | | | |是否正確, 若存貨以計劃成本計價, | | | | |還應檢查”材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉銷| | | | |額是否正確, 年未余額是否正確; | | | | |10.抽查材料采購帳戶, 對大額的采購業(yè)務,| | | | |追查自訂貨至到貨驗收入庫全過程的合同、| | | | |憑證、帳簿記錄,以確定其是否完整、正確,| | | | |抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、| | | | |掉換等事項,抽查若干在途材料項目, 追查 | | | | |至相關購貨合同及購貨發(fā)票, | | | | |并復核采購成本的正確性;不設“材料采購” | | | | |科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和| | | | |原材料、包裝物購進的檢查； | | | | 存 貨（續(xù)） 客戶: 審計日期: | |工作底稿 |例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |11.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全 | | | | |、內容是否完整、 計價是否正確; | | | | |12.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同 | | | | |、憑證, 核對其計費、計價是否正確, | | | | |會計處理是否及時、正確, | | | | |有無長期未收回的委托加工材料,必要 | | | | |時對委托加工材料的實際存在進行函證| | | | |; | | | | |13.抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始 | | | | |憑證及相關協議、合同, | | | | |確定其是否按約定時間收回貨款, | | | | |如有逾期或其他異常事項, | | | | |由被審計單位作出合理解釋,必要時進 | | | | |行函證; | | | | |14.低值易耗品與固定資產的劃分是否 | | | | |合理, | | | | |其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確| | | | |; | | | | |16.抽查產成品交庫單, 核對其品種、 | | | | |數量和實際成本與生產成本的結轉數是| | | | |否相符; | | | | |17.抽查產成品的發(fā)出憑證, 核對其品 | | | | |種、數量和實際成本與主營業(yè)務成本是| | | | |否相符;了解不屬于銷售的產成品的發(fā) | | | | |出的最終用途。 | | | | |18.了解存貨的保險情況和存貨防護措 | | | | |施的完善程度, 并作出相應的記錄; | | | | |19.驗明存貨是否已在資產負債表上恰 | | | | |當披露; | | | | | | | | | |需要增加的審計程序和方法: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |程序規(guī)劃批準: | | | | |項目經理: 日期: | | | | |部門經理: 日期: | | | | |主任會計師: 日期: | | | |
存貨審計程序表