存貨審計(jì)程序表
存 貨 客戶: 審計(jì)日期: | |工作底稿 |例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |審計(jì)目標(biāo) | | | | |1. 確定存貨是否存在; | | | | |2. 確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有; | | | | |3. 確定存貨范圍的確認(rèn)是否正確; | | | | |4. 確定存貨增減變動的記錄是否完整;| | | | |5. 確定存貨的品質(zhì)狀況, 存貨跌價的 | | | | |計(jì)提是否合理; | | | | |6. 確定存貨的計(jì)價方法是否恰當(dāng); | | | | |7. 確定存貨年未余額是否正確; | | | | |8. 確定存貨在會計(jì)報表上的披露是否 | | | | |恰當(dāng); | | | | |審計(jì)程序 | | | | |1. 核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余 | | | | |額是否相符; | | | | |2. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在;| | | | |參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃, | | | | |或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃; | | | | |審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn), | | | | |監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行, 并作適當(dāng)抽點(diǎn); | | | | |盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副| | | | |本進(jìn)行復(fù)核,并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻 | | | | |繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對| | | | |; | | | | |3. 如未參與年未盤點(diǎn), 應(yīng)在審計(jì)外勤 | | | | |工作時對存貨進(jìn)行抽盤；獲取并檢查被| | | | |審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)| | | | |明細(xì)表、匯總表, | | | | |評價委托人盤點(diǎn)的可信程度; | | | | |根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度, | | | | |選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全| | | | |額盤點(diǎn), | | | | |并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量| | | | |、金額; | | | | |4. 在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時, | | | | |要檢查有無代他人保存和來料加工的存| | | | |貨, | | | | |有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他| | | | |處的存貨, | | | | |這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中| | | | |; | | | | 存 貨（續(xù)） 客戶: 審計(jì)日期: | |工作底稿|例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |5. 在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時, 要注 | | | | |意觀察存貨的品質(zhì)狀況, | | | | |要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員| | | | |的意見, | | | | |以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷| | | | |積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響; | | | | |6. 獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄,| | | | |檢查重大存貨盤點(diǎn)盈虧和損失的原因有無充| | | | |分合理的解釋, | | | | |重大存貨盤虧和損失的會計(jì)處理是否已經(jīng)授| | | | |權(quán)審批, 是否正確及時入帳; | | | | |7. 檢查被審計(jì)單位存貨跌價損失準(zhǔn)備計(jì)提 | | | | |和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計(jì)處理是否正確, | | | | |是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn), 前后期是否一致,進(jìn)行存 | | | | |貨的分析性復(fù)核,計(jì)算比較毛利率的變動及 | | | | |存貨周轉(zhuǎn)率的變動發(fā)現(xiàn)是否有異?，F(xiàn)象,是 | | | | |否能取得這些異?，F(xiàn)象的合理解釋; | | | | |8. 進(jìn)行存貨截止性測試，查閱資產(chǎn)負(fù)債表 | | | | |日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記| | | | |錄和原始憑證, 檢查有無存貨跨期現(xiàn)象; | | | | |如有, 應(yīng)作出記錄, 必要時作適當(dāng)調(diào)整; | | | | |9. 根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法, 抽查審 | | | | |計(jì)期間數(shù)量、金額變動比較大的存貨的計(jì)價| | | | |是否正確, 若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價, | | | | |還應(yīng)檢查”材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷| | | | |額是否正確, 年未余額是否正確; | | | | |10.抽查材料采購帳戶, 對大額的采購業(yè)務(wù),| | | | |追查自訂貨至到貨驗(yàn)收入庫全過程的合同、| | | | |憑證、帳簿記錄,以確定其是否完整、正確,| | | | |抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、| | | | |掉換等事項(xiàng),抽查若干在途材料項(xiàng)目, 追查 | | | | |至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票, | | | | |并復(fù)核采購成本的正確性;不設(shè)“材料采購” | | | | |科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和| | | | |原材料、包裝物購進(jìn)的檢查； | | | | 存 貨（續(xù)） 客戶: 審計(jì)日期: | |工作底稿 |例外 |簽名及 | | |索引號 |是/否 |日期 | |11.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全 | | | | |、內(nèi)容是否完整、 計(jì)價是否正確; | | | | |12.抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同 | | | | |、憑證, 核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價是否正確, | | | | |會計(jì)處理是否及時、正確, | | | | |有無長期未收回的委托加工材料,必要 | | | | |時對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證| | | | |; | | | | |13.抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始 | | | | |憑證及相關(guān)協(xié)議、合同, | | | | |確定其是否按約定時間收回貨款, | | | | |如有逾期或其他異常事項(xiàng), | | | | |由被審計(jì)單位作出合理解釋,必要時進(jìn) | | | | |行函證; | | | | |14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否 | | | | |合理, | | | | |其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確| | | | |; | | | | |16.抽查產(chǎn)成品交庫單, 核對其品種、 | | | | |數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是| | | | |否相符; | | | | |17.抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證, 核對其品 | | | | |種、數(shù)量和實(shí)際成本與主營業(yè)務(wù)成本是| | | | |否相符;了解不屬于銷售的產(chǎn)成品的發(fā) | | | | |出的最終用途。 | | | | |18.了解存貨的保險情況和存貨防護(hù)措 | | | | |施的完善程度, 并作出相應(yīng)的記錄; | | | | |19.驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰 | | | | |當(dāng)披露; | | | | | | | | | |需要增加的審計(jì)程序和方法: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |程序規(guī)劃批準(zhǔn): | | | | |項(xiàng)目經(jīng)理: 日期: | | | | |部門經(jīng)理: 日期: | | | | |主任會計(jì)師: 日期: | | | |
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