存貨管理制度

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清華大學卓越生產(chǎn)運營總監(jiān)高級研修班

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存貨管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 存貨管理制度 第一章 總則 1. 為加強公司存貨管理,規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等,根據(jù)國家 有關規(guī)定,結(jié)合公司經(jīng)營需要,制定本制度。 2. 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各個部門。 3. 存貨在同時滿足以下兩個條件時,才能加以確認: (一)該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); (二)該存貨的成本能夠可靠地計量。 4. 存貨的范圍的確認,以公司對存貨是否具有法定所有權為依據(jù)。凡在盤存 日,法定所有權屬于公司的一切物品,不論其存放何處或處于何種狀態(tài), 都應作為公司的存貨。 5. 存貨的分類:原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第二章 存貨的計量 6. 初始計量 存貨應當以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 (一)采購成本 存貨的采購成本一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以 及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。 (二)加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 1. 公司應當根據(jù)制造費用的性質(zhì),合理選擇分配方法。可選用的分配方法通常有按生 產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直 接成本(原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和)、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等 。 2. 在同一生產(chǎn)過程中,如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品,如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副 產(chǎn)品,并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分,則這些加工成本應當按照合理的 方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本可選用的分配方法通常有售價 法、實物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時,通常先確定副產(chǎn)品的 加工成本,將其差額確定為主產(chǎn)品的加工成本。 (三)其他成本 其他成本是指除采購成本、加工成本以外的,使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其 他支出,如為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用等。 7. 下列費用不應當包括在存貨成本中,而應當在其發(fā)生時確認為當期費用: (一)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用; (二)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用); 8. 其他方式取得的存貨的成本 (一)通過非貨幣性交易換入的存貨的成本,應當按照《企業(yè)會計準則——非貨幣性交 易》的規(guī)定確定。 (二)投資者投入的存貨的成本,應當按照投資各方確認的價值確定。 (三)通過債務重組取得的存貨的成本,應當按照《企業(yè)會計準則——債務重組》的規(guī)定 確定。 (四)接受捐贈的存貨的成本,應當分別以下情況確定: 1. 捐贈方提供了有關憑據(jù)的,按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費確定; 2. 捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的,應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加 上應支付的相關稅費確定。 (五)盤盈的存貨的成本,應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。 9. 發(fā)出存貨的核算與攤銷方法: (一)發(fā)出的存貨成本采用加權平均法計算確定。 (二)低值易耗品一般采用一次攤銷法攤銷。對于價值超過2000元,但不作為固定資 產(chǎn)管理的備品備件,采用領用和報廢時各攤銷50%的方法進行攤銷。 10. 存貨在會計期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 第三章 存貨的管理 11. 存貨的入庫: (一)購進原材料等存貨,入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)。 1. 核對實物規(guī)格、型號,生產(chǎn)單位與采購合同一致; 2. 觀察包裝完好程度,并清點實物數(shù)量; 3. 完成實物品質(zhì)檢查; 4. 完成上述工作后填制“入庫單”一式三份。 (二)驗收中發(fā)現(xiàn)溢余時填制“溢余貨物單”。 (三)驗收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時填制“毀損短缺貨物處理單”。 (四)按實收數(shù)量入庫,并記錄實物賬卡。 12. 存貨的出庫: (一)根據(jù)調(diào)撥單、領料單等發(fā)貨指令發(fā)出存貨之前,必須填制“出庫單”,出庫單 是報告?zhèn)}庫已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出,并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出 庫單手續(xù)者,一律不得發(fā)貨。 (二)出庫單以倉庫為主體,分年度編寫和順序編號,并按下列程序運作: 1. 本單一式四份; 2. 完成出庫單全部內(nèi)容,空白行應蓋“以下空白”章; 3. 發(fā)貨并經(jīng)清點完畢,應蓋“存貨已全部發(fā)出”章; 4. 倉庫內(nèi)所有存貨,沒有調(diào)撥指令,均不準出庫,禁止以白條抵庫。 13. 倉儲要求 (一)庫房設施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標準,貨架應達到安全要求。 (二)倉庫物資必須嚴格按照規(guī)定存放,每種存貨應掛卡片,標明品名、規(guī)格、型 號、產(chǎn)地、單位等,并標明現(xiàn)存數(shù)量。 (三)倉庫保管員應履行以下基本職責: 1. 嚴格禁止無關人員進入倉庫;因業(yè)務工作需要進入倉庫的有關人員,保管人員必須親自 陪同; 2. 定期檢查消防器材,更新、補充消防物料; 3. 保持庫房清潔衛(wèi)生,庫容整齊、美觀; 4. 注意門鎖安全,貴重物品應設內(nèi)庫存放; 5. 經(jīng)常核對賬、卡、物,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時上報處理。 14. 實物賬務 (一)存貨明細賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊,必須按品種、規(guī) 格登記,妥善保管,年終裝訂成冊,至少保存五年。 (二)記賬應有合法依據(jù),憑證必須完整無缺,并遵守以下記賬規(guī)則: 1. 根據(jù)入庫單記收入,出庫單記發(fā)出,有關指令資料作為其附件,分別順序編號,作為記 賬索引號,按月裝訂成冊,以便日后查詢; 2. 賬頁不準撕毀,遇有改錯,可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄,嚴禁挖、補、刮、擦 和用涂改液; 3. 賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”,每次發(fā)生增減變動,及時計算結(jié)存余額; 4. 啟用賬簿,應在賬簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱,啟用日期, 由記賬人員簽名或蓋章,并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時,應注明交接日期,并由移交 人、交接人簽名或蓋章。 5. 廢損處理 1. 存貨在庫保管期間,由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉爛造成損失時,必須 嚴肅、認真、及時填制“廢損報告單”,上報審批。 2. 根據(jù)審批意見,倉庫方可作減少賬務記錄;財務部方可作有關賬務處理。 3. 盤虧或毀損的存貨所造成的損失,應當在發(fā)生的當期計入損益。 第四章 存貨信息的披露 15. 企業(yè)應當披露下列與存貨有關的信息: 1. 材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當期期初和期末賬面價值及總額; 2. 當期計提的存貨跌價準備和當期轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備; 3. 存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法; 4. 存貨跌價準備的計提方法; 5. 確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù); 6. 確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法; 7. 用于債務擔保的存貨的賬面價值; 8. 采用后進先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進先出法、加權平均法或移動平均 法確定的發(fā)出存貨的成本的差異; 9. 當期確認為費用的存貨成本,如主營業(yè)務成本等。 16. 存貨盤點按照《北興特鋼財物盤點制度》規(guī)定執(zhí)行。 17. 存貨減值準備見《北興特鋼存貨減值準備和損失處理》制度執(zhí)行。 第五章 附則 18. 本制度由財務部制定,解釋權、修改權歸財務部。 19. 本制度自2002年 月 日起實施。
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