成本費(fèi)用管理制度
齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司 成本費(fèi)用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行， 并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相 關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用，計 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出，計入期間費(fèi)用， 包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作 第四條 為了準(zhǔn)確、真實的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財務(wù) 部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作： （一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具 、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理； 2. 原材料耗用統(tǒng)計和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間 合理分?jǐn)偅?3. 工時定額和工時統(tǒng)計：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理 定額，作為工資費(fèi)用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時嚴(yán)格、 準(zhǔn)確的統(tǒng)計產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報財務(wù)部； 4. 費(fèi)用開支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實際情況制定，實行分口管理 ，層層落實； 5. 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偅?6. 倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時上報財務(wù)部；同時嚴(yán) 格盤點制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報相關(guān)采購部門； 7. 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移， 成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗，各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄 ，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管 程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。 8. 嚴(yán)格物資的計量、驗收 生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的 消耗，都要有嚴(yán)格的檢驗和計量。 9. 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng) 用料計劃，實行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn) 行實物盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的 材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。 10. 在制品管理制度 對生產(chǎn)過程中由于工藝特點占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期盤點，做 到計量準(zhǔn)確，賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根 據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的 成本項目如下： （一）直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生 產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料 耗用明細(xì)表”，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計 入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為直接材料的減項，同 時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 （二）步驟費(fèi)用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入 產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 1．直接人工費(fèi)的歸集與分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人 工費(fèi)用。財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”，列示于“生 產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費(fèi)用——車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。將計入“生產(chǎn)成 本——直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的 系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 3．工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn) 品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 4．制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。它包括工資和福利 費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、存貨 盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并 計算出產(chǎn)品單耗。 （1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明 細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表”進(jìn)行歸 集與分配。 （3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （三）返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失， 直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失按鋼種直接計入產(chǎn)品成本。 第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計算單”。同時編 制可比產(chǎn)品成本計算單，與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清 成本開支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無 論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品成本。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1. 正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限； 2. 正確劃分各月的費(fèi)用界限； 3. 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限； 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限； 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 （二）下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本： 1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半 成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； 3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等； 4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé) 任的費(fèi)用損失； 5. 制造費(fèi)用，包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工 資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi) 、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、 保險費(fèi)、檢定費(fèi)、計量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 （三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本： 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 2. 對外投資的支出； 3. 被沒收的財物； 4. 各項罰款、贊助、捐贈支出； 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 （四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本： 1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入； 2. 固定資產(chǎn)變價收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款、罰沒款項收入； 5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下： （一）對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基 礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計入各項期間費(fèi)用的數(shù)額。 2. 應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由 其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 3. 每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算 各種產(chǎn)品成本。 4. 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和 歸集，并計算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 5. 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。 6. 結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。 第九條 生產(chǎn)費(fèi)用計入成本的方法 1. 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。 2. 種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的 ，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接 計入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。 第十條 其他幾個核算問題的處理辦法： （一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審 批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃 分，分別計入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 （二） “預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”。各項預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)計劃預(yù)提，并將預(yù)提費(fèi)用計入預(yù) 提月份有關(guān)成本項目，實際發(fā)生費(fèi)用時，應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用。實際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù) 的差額應(yīng)調(diào)整原成本項目，實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù) 額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，但不得跨年度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報公司 批準(zhǔn)后，方可有效。 “待攤費(fèi)用”在各項費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計入待攤費(fèi)用科目，然后按計劃將應(yīng) 遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計入到有關(guān)成本項目。 為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限，在使用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”科目時必 須嚴(yán)格按財政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計劃，按年編制“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”，并按 項目進(jìn)行明細(xì)核算，按計劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 （三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中 反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢 品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬 戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如 系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計劃和成本控制 第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項消耗定額等指標(biāo)， 以及設(shè)備檢修計劃，并考慮計劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計 劃或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計劃的程序和方法，要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月 度計劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財務(wù)部綜合平衡，報公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門 對公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個人，使工作者有 明確的奮斗目標(biāo)。 第十三條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，終期分析以揭露管 理中的問題，提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以 降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán) 格的考核。 第十四條 公司應(yīng)具體分析實際成本脫離定額成本的原因，并對執(zhí)行人進(jìn)行獎勵或懲罰。 第七章 期間費(fèi)用的核算 第十五條 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它容易確定其發(fā)生的期間，而 難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費(fèi)用包括 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。 第十六條 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費(fèi)用，包括總部管理 人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會議費(fèi)、研究開 發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞賬準(zhǔn)備、長期 待攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會費(fèi)、中介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù) 轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、 保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi) 用。 其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動電話費(fèi)； 修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)； 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險費(fèi)包括車輛保險、財產(chǎn)保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、大病統(tǒng)籌、住房公積金、 綜合樓保險費(fèi)等； 董事會費(fèi)是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括工資、津貼 、辦公費(fèi)用、會議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。 第十七條 財務(wù)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用是指...
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