第三章　國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度
第三章　國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度 本章考情分析 　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為3分，2002年的分值為4分。 　　2002教材的主要變化體現(xiàn)在第三節(jié)： 　?。?）對(duì)"應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的情形"進(jìn)行了徹底地調(diào)整（注意多選題）； 　?。?）取消了原國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估立項(xiàng)審批、確認(rèn)制度，增加了"國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的 核準(zhǔn)制和備案制"（重點(diǎn)）； 　　（3）增加了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定的法律責(zé)任（注意《證券法》的綜合題）。2003年 教材沒(méi)有變化。 　　本章考點(diǎn)相對(duì)集中、重點(diǎn)突出，考生應(yīng)熟練掌握最近3－5年的試題，注意2002年以 前有關(guān)"資產(chǎn)評(píng)估"的試題與現(xiàn)行規(guī)定不符，不要戀戰(zhàn)。 　　最近3年題型題量分析 |題　型 |2000年 |2001年 |2002年 | |單項(xiàng)選擇題 |1題1分 |1題1分 |1題1分 | |多項(xiàng)選擇題 |2題2分 | |2題2分 | |判斷題 | |1題1分 |1題1分 | |合　計(jì) |3題3分 |2題2分 |4題4分 | 　　本章考點(diǎn)精講 　　一、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理（P65） 　　1、合并、分立（2002年新增） 　　2、消費(fèi)性資金的使用 　　【例題1】發(fā)生虧損的國(guó)有企業(yè)不得購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)。（?。?001年） 　　【答案】√ 　　4、對(duì)外投資（P70） 　　【例題2】某國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)總額為人民幣6.4億元，現(xiàn)該企業(yè)對(duì)外投資為人民幣 1.2億元，其再次對(duì)外投資的數(shù)額不得超過(guò)人民幣（?。﹥|元。（1999年） 　　A．3.2　　 　　B．2.64　　 　　C．2　　 　　D．1.36 　　【答案】C 　　【解析】國(guó)有企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，因此，該企業(yè)再次 對(duì)外投資的數(shù)額不得超過(guò)：6.4×50％－1.2＝2（億元）。 　　【例題3】甲國(guó)有企業(yè)注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，2000年1月向乙國(guó)有企業(yè)投資1000萬(wàn)元 ，2000年末甲國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元。2001年初，甲企業(yè)計(jì)劃向丙國(guó)有企業(yè)投資 。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，甲企業(yè)對(duì)丙企業(yè)的投資不得超過(guò)（?。┤f(wàn)元。 　　A．1000 　　B．1500 　　C．2200 　　D．3000 　　【答案】D 　　【解析】企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，因此甲企業(yè)對(duì)丙企業(yè)的 對(duì)外投資不得超過(guò)8000×50％－1000＝3000（萬(wàn)元）。 　　二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的范圍和原則（P67） 　　1、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的范圍 　　國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是指對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)以及（與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的）經(jīng)營(yíng)權(quán)、 使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)的歸屬進(jìn)行確認(rèn)的一種法律行為，產(chǎn)權(quán)界定的范圍不包括債權(quán)。 　　【例題4】國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的（　）的歸屬進(jìn)行確認(rèn)的一種法律行為 。 　　A．所有權(quán) 　　B．經(jīng)營(yíng)權(quán) 　　B．使用權(quán) 　　D．債權(quán) 　　【答案】ABC 　　2、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的原則 　?。?）國(guó)家所有、分級(jí)分工管理原則 　?。?）"誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)"的原則 　　三、國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定原則（歷年考試的重點(diǎn)）（P68－70） 　　1、事業(yè)單位國(guó)有財(cái)產(chǎn)的界定 　　凡是國(guó)家機(jī)關(guān)及國(guó)有企業(yè)單位"創(chuàng)辦的或者所屬的"事業(yè)單位，其占有使用的資產(chǎn)全 部屬于國(guó)有資產(chǎn)；非國(guó)家機(jī)關(guān)及非國(guó)有企業(yè)單位創(chuàng)辦的事業(yè)單位，凡是由國(guó)家投入的資 產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)。 　　2、全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定（第2、3、4條） 　?。?）以全民所有制企業(yè)擔(dān)保，完全用國(guó)內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)， 其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　（2）全民所有制企業(yè)接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　3、集體所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定（第1、2、3、4、5、7條） 　?。?）國(guó)家對(duì)集體企業(yè)的投資及其收益形成的所有制權(quán)益，其產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有。 　　【解釋】政府、國(guó)有企業(yè)為安置待業(yè)青年、企業(yè)下崗人員撥給或者投入集體企業(yè)的 資產(chǎn)，明確是無(wú)償轉(zhuǎn)讓（或者有償轉(zhuǎn)讓而收取的轉(zhuǎn)讓費(fèi)已達(dá)到其資產(chǎn)原值的），該資產(chǎn) 及其收益形成的所有制權(quán)益，其產(chǎn)權(quán)歸集體企業(yè)所有。 　?。?）全民所有制企業(yè)以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獨(dú)資 創(chuàng)辦的"以集體企業(yè)名義"注冊(cè)登記的企業(yè)，界定為國(guó)有資產(chǎn)； 　　【解釋】不管是以誰(shuí)的名義注冊(cè)登記的，誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)，東西屬于國(guó)有企業(yè) 的，肯定界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　（3）集體企業(yè)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)等有關(guān)政策、規(guī)定享受的優(yōu)惠，包括以稅還貸、 稅前還貸和各種減免稅所形成的所有制權(quán)益的界定（重點(diǎn)掌握） 　　【解釋】 　?。?）1993年6月30日前形成的，其產(chǎn)權(quán)全部歸勞動(dòng)者集體所有； 　?。?）1993年7月1日后形成的：屬于國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款部分，全部界定為國(guó)有 資產(chǎn)；享受減免稅形成的資產(chǎn)中，（只有）列入"國(guó)家扶持基金"等投資性的減免稅部分 界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，改組前稅前還貸形成的資產(chǎn)中： 　　（1）國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款全部界定為國(guó)家股； 　　（2）在各種減免稅形成的資產(chǎn)中： 　?、?列為"國(guó)家扶持基金"等投資性的減免稅部分界定為國(guó)家股； 　?、?其他減免稅部分界定為企業(yè)資本公積金。 　　【例題5】1998年某集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)，改組前稅前還貸形成的1000萬(wàn)元資 產(chǎn)中，國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款為400萬(wàn)元，各種減免稅形成的資產(chǎn)為600萬(wàn)元，其中列 為"國(guó)家扶持基金"的減免稅部分為100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)界定為國(guó)家股的數(shù)額為（ ?。┤f(wàn)元。 　　A．100 　　B．400 　　C．500 　　D．1000 　　【答案】C 　　【解析】 　　（1）國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款（400萬(wàn)元）全部界定為國(guó)家股； 　?。?）在各種減免稅形成的資產(chǎn)中： 　?、?列為"國(guó)家扶持基金"等投資性的減免稅部分（100萬(wàn)元）界定為國(guó)家股； 　?、?其他減免稅部分界定為企業(yè)資本公積金。 　?。?）集體企業(yè)使用銀行貸款形成的資產(chǎn)，全民單位"只提供擔(dān)保的"，不界定為國(guó)有 資產(chǎn)；但履行了連帶責(zé)任的，全民單位應(yīng)予以追索清償或者協(xié)商轉(zhuǎn)為投資。 　　【解釋】甲集體企業(yè)向銀行貸款100萬(wàn)元，國(guó)有企業(yè)乙提供連帶保證。如果甲集體企 業(yè)自己清償?shù)你y行貸款（國(guó)有企業(yè)未履行保證責(zé)任），則這100萬(wàn)元形成的資產(chǎn)屬于集體 企業(yè)所有；如果甲集體企業(yè)不能清償銀行貸款，乙企業(yè)向銀行還本付息110萬(wàn)元，則乙企 業(yè)應(yīng)當(dāng)向集體企業(yè)予以追索或者協(xié)商轉(zhuǎn)為投資。 　　（5）集體企業(yè)無(wú)償占用國(guó)有土地的，改組為股份制企業(yè)時(shí)，國(guó)有土地折價(jià)部分形成 的國(guó)家股份，界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　【解釋】 　?。?）集體企業(yè)"無(wú)償"占用國(guó)有土地的，在改組為股份制企業(yè)時(shí)，國(guó)有土地的折價(jià)部 分界定為國(guó)有資產(chǎn)； 　?。?）如果集體企業(yè)"有償"占用國(guó)有土地的，在改組為股份制企業(yè)時(shí)，國(guó)有土地的折 價(jià)部分不屬于國(guó)有資產(chǎn)。 　　【例題6】某集體企業(yè)在改組為股份制企業(yè)時(shí)，經(jīng)依法評(píng)估確認(rèn)，其全部資產(chǎn)額為人 民幣5000萬(wàn)元。在該企業(yè)的資產(chǎn)中，1992年前用稅前還貸形成的資產(chǎn)為人民幣1000萬(wàn)元 ；由國(guó)有企業(yè)擔(dān)保，通過(guò)銀行貸款形成的資產(chǎn)為人民幣1000萬(wàn)元，該貸款已由集體企業(yè) 還清；集體企業(yè)原無(wú)償使用國(guó)有土地使用權(quán)折價(jià)人民幣3000萬(wàn)元。根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界 定和產(chǎn)權(quán)糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，該集體企業(yè)資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的數(shù)額為人 民幣（?。┤f(wàn)元。 （1999年） 　　A．1000 　　 　　B．2000　　 　　C．3000　 　　D．5000 　　【答案】C 　　【解析】 　?。?）1992年前用稅前還貸形成的資產(chǎn)（1000萬(wàn)元）不屬于國(guó)有資產(chǎn)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定 ，集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，對(duì)于改組前稅前還貸形成的資產(chǎn)，1993年6月30日前形 成的，其產(chǎn)權(quán)歸勞動(dòng)者集體所有，不界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　?。?）集體企業(yè)使用銀行貸款形成的資產(chǎn)（1000萬(wàn)元），全民單位只提供擔(dān)保的，不 界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　?。?）集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，國(guó)有土地折價(jià)部分形成的國(guó)家股份（3000萬(wàn)元 ），界定為國(guó)有資產(chǎn)。 　　【例題7】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定管理的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有資 產(chǎn)的是（?。?（2001年） 　　A．國(guó)有企業(yè)為安置企業(yè)下崗人員無(wú)償投入集體企業(yè)的資產(chǎn) 　　B．國(guó)有獨(dú)資公司投資創(chuàng)辦的以集體企業(yè)名義注冊(cè)登記的企業(yè)的資產(chǎn) 　　C．集體企業(yè)由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任使用銀行貸款形成的資產(chǎn) 　　D．集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)有償占用的國(guó)有土地折價(jià)形成的資產(chǎn) 　　【答案】B 　　【解析】 　?。?）國(guó)有企業(yè)為安置企業(yè)下崗人員投入集體企業(yè)的資產(chǎn)，明確是無(wú)償轉(zhuǎn)讓（或者有 償轉(zhuǎn)讓而收取的轉(zhuǎn)讓費(fèi)已達(dá)到其資產(chǎn)原值的），其產(chǎn)權(quán)歸集體企業(yè)所有； 　　（2）全民所有制企業(yè)以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獨(dú)資 創(chuàng)辦的以集體企業(yè)名義注冊(cè)登記的企業(yè)，界定為國(guó)有資產(chǎn)； 　　（3）集體企業(yè)使用銀行貸款形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔(dān)保的，不界定為國(guó)有資 產(chǎn)。 　　【例題8】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)的有 （　）。 （1998年） 　　A．國(guó)家機(jī)關(guān)所屬的事業(yè)單位占有使用的資產(chǎn) 　　B．由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保，完全用借入資金投資創(chuàng)辦的企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn) 　　C．由國(guó)有企業(yè)提供一般保證，集體企業(yè)利用銀行借款積累形成的資產(chǎn) 　　D．國(guó)有企業(yè)為安置企業(yè)富余人員而無(wú)償轉(zhuǎn)讓給集體企業(yè)的資產(chǎn) 　　【答案】AB 　　【解析】 　?。?）凡是國(guó)家機(jī)關(guān)及國(guó)有企業(yè)單位創(chuàng)辦的或者所屬的事業(yè)單位，其占有使用的資產(chǎn) 全部屬于國(guó)有資產(chǎn)，因此選項(xiàng)A是正確的； 　?。?）以全民所有制企業(yè)擔(dān)保，完全用國(guó)內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)， 其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B是正確的； 　　（3）集體企業(yè)使用銀行貸款形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔(dān)保的，不界定為國(guó)有資 產(chǎn)，但履行了連帶責(zé)任的，全民單位應(yīng)當(dāng)予以追索清償或者協(xié)商轉(zhuǎn)為投資。因此，選項(xiàng) C是錯(cuò)誤的； 　?。?）國(guó)有企業(yè)為安置企業(yè)富余人員投入集體企業(yè)的資產(chǎn)，明確是無(wú)償轉(zhuǎn)讓（或者有 償轉(zhuǎn)讓而收取的轉(zhuǎn)讓費(fèi)已達(dá)到其資產(chǎn)原值的），其產(chǎn)權(quán)歸集體企業(yè)所有，不界定為國(guó)有 資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。 　　【例題9】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定管理的有關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有資 產(chǎn)的有（?。?。（2002年） 　　A．國(guó)有企業(yè)接受饋贈(zèng)形成的資產(chǎn) 　　B．集體企業(yè)使用銀行貸款資金由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任所形成的資產(chǎn) 　　C．國(guó)有企業(yè)以從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資所形成的資產(chǎn) 　　D．國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或部門(mén)直接向新設(shè)立的股份有限公司投資形成的資產(chǎn) 　　【答案】ACD 　　【解析】集體企業(yè)使用銀行貸款資金由國(guó)有企業(yè)提供擔(dān)保而未發(fā)生擔(dān)保責(zé)任所形成 的資產(chǎn)，歸集體企業(yè)所有。 　　【例題10】2000年某集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)，改組前稅前還貸形成的1000萬(wàn)元 資產(chǎn)中，國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款為600萬(wàn)元，各種減免稅形成的資產(chǎn)為400萬(wàn)元，其中 列為"國(guó)家扶持基金"的減免稅部分為300萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，符合我國(guó)有 關(guān)法律規(guī)定的是（?。?　　A．國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款600萬(wàn)元全部界定為國(guó)家股 　　B．各種減免稅形成的資產(chǎn)400萬(wàn)元全部界定為國(guó)家股 　　C．列為"國(guó)家扶持基金"的減免稅部分300萬(wàn)元界定為國(guó)家股 　　D．其他減免稅部分100萬(wàn)元界定為企業(yè)資本公積金 　　【答案】ACD 　　【解析】集體企業(yè)改組為股份制企業(yè)時(shí)，改組前稅前還貸形成的資產(chǎn)中： 　?。?）國(guó)家稅收應(yīng)收未收的稅款（600萬(wàn)元）全部界定為國(guó)家股； 　?。?）在各種減免稅形成的資產(chǎn)中： 　?、?列為"國(guó)家扶持基金"等投資性的減免稅部分（300萬(wàn)元）界定為國(guó)家股； 　?、?其他減免稅部分100萬(wàn)元界定為企業(yè)資本公積金。 　　四、應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定的情形（P72） 　　占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的單位，發(fā)生以下情形的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定： 　?。?）與外方合資、合作的； 　　（2）實(shí)行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)的； 　?。?）發(fā)生兼并、拍賣(mài)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的。 　　【解釋】國(guó)家機(jī)構(gòu)及所屬事業(yè)單位不得投資創(chuàng)辦企業(yè)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 　　【例題11】根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，國(guó)有企業(yè)甲發(fā)生的下列情形中，必須 進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定的是（?。?　　A．與境外乙公司成立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) 　　B．甲企業(yè)實(shí)行股份制改造 　　C．甲企業(yè)與丙企業(yè)聯(lián)營(yíng) 　　D．甲企業(yè)被丁企業(yè)兼并 　　【答案】ABCD 　　五、產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序（P72-73） 　　考生應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部矛盾和外部矛盾的處理原則： 　　1、內(nèi)部矛盾（全民所有制單位之間產(chǎn)生的糾紛） 　　由當(dāng)事人協(xié)商解決；經(jīng)協(xié)商不能解決的，應(yīng)向同級(jí)或者共同上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部 門(mén)申請(qǐng)調(diào)解和裁定，必要時(shí)報(bào)有權(quán)管轄的人民政府裁定，但最終裁定權(quán)由國(guó)務(wù)院行使； 但不能引入司法程序。 　　【例題12】A市的全民所有制單位甲與B市的全民所有制單位乙因?qū)?..
第三章　國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度