第六章 關(guān)稅法

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清華大學(xué)卓越生產(chǎn)運(yùn)營總監(jiān)高級研修班

綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容

第六章 關(guān)稅法
|  |第六章 關(guān)稅法 |[pic]打印| | | |本頁 | | | | | |  第一節(jié) 征稅對象及納稅人(了解) | | | |  一、關(guān)稅的征稅對象:是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品 | |  二、納稅人:關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人,出口貨物發(fā)貨人| |,進(jìn)出境物品的所有人。 | | | |  第二節(jié) 進(jìn)出口稅則(了解) | | | |  一、進(jìn)出口稅則概況 | |  二、稅則商品分類目錄 | |  三、稅則歸類 | |  四、稅率及運(yùn)用 | |  第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定(了解) | | | |  一、 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) | |  二、 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) | |  第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格(掌握) | | | |  一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格——以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。| |  進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+采購費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)| |輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用)。 | |  實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下: | |  需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目: | |  下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中,| |應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格: | | ?、儆少I方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?!百徹泜蚪稹?| |指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?!敖?jīng) | |紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的 | |勞務(wù)費(fèi)用; | | ?、谟少I方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用; | | ?、塾少I方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用; | |  ④可以按照適當(dāng)比例分?jǐn)偟?,由買方直接或間接免費(fèi)提供或以 | |低于成本價(jià)方式銷售給賣方或有關(guān)方的貨物或服務(wù)的價(jià)值; | | ?、菖c該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件,應(yīng) | |當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi); | | ?、拶u方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所 | |得中獲得的收益。 | |  不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目: | |  下列費(fèi)用,如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分,不得計(jì)入完| |稅價(jià)格: | | ?、購S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修 | |和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用; | | ?、谪浳镞\(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用; | |  ③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。 | |  二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 | | ?。ㄒ唬┘庸べQ(mào)易進(jìn)口料件及其制成品 | |  (二)保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物 | |  (三)運(yùn)往境外修理的貨物 | | ?。ㄋ模┻\(yùn)往境外加工的貨物 | |  (五)暫時(shí)進(jìn)境貨物 | | ?。┳赓U方式進(jìn)口貨物 | |  (七)留購的進(jìn)口貨樣等 | | ?。ò耍┟匝a(bǔ)稅的減免貨物 | |  (九)以其他方式進(jìn)口的貨物 | |  【例題】2000年考題 | |  1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目,經(jīng)批準(zhǔn)免稅| |進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工, 1999年8月31日公司| |將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300 | |萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年,按規(guī)定公司應(yīng)| |補(bǔ)繳關(guān)稅(?。?。 | |  A.12萬元 | |  B.15萬元 | |  C.18萬元 | |  D.30萬元 | |  答案:C | |  三、出口貨物的完稅價(jià)格 | |  四、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算: | |  1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物:運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際 | |支出費(fèi)用計(jì)算。無法確定的保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰估算。| |  2.以其他方式進(jìn)口貨物: | |  郵運(yùn)進(jìn)口貨物,以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用;以境外邊| |境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,按貨價(jià)的1%計(jì)算| |運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 | | | |  第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握) | | | |  四種計(jì)稅方法——掌握從價(jià)計(jì)稅 | |  【例題】2002年考題分析 | |  有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)| |: | | ?。?)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛,每輛小轎車貨 | |價(jià)15萬元,運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定,| |經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。| |向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑證。 | |  公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位,支付運(yùn)輸公司| |運(yùn)輸費(fèi)用9萬元,取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛 | |,每輛取得含稅銷售額40.95萬元,公司自用2輛并作為本企業(yè)固定| |資產(chǎn)。 | |  (2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款40萬元,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委 | |托境外公司加工一批貨 物,月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限 | |內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售,支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元;進(jìn)境前的運(yùn)| |輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑 | |證。 | | ?。ㄌ崾荆盒∞I車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率| |17%、消費(fèi)稅稅率8%。) | |  要求: | | ?。?) | |  計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 | |  小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅: | | ?、?進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元) | | ?、?進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元) | | ?、?進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元) | | ?、?進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅: | |  關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬元) | |  應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%=276.23(萬元) | |  ⑤ 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅: | |  消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(| |萬元) | |  應(yīng)繳納消費(fèi)稅=800.66×8%=64.05(萬元) | | ?、?進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅: | |  應(yīng)繳納增值稅=(460.38+276.23+64.05)×17%=136.11(萬元 | |) | |  或:800.66×17%=136.11(萬元) | |  (2)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 | |  加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅: | |  ① 加工貨物關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=20+3=23(萬元) | | ?、?加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元) | |  加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元) | |  (3)計(jì)算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。 | |  國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅: | | ?、?銷項(xiàng)稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元) | | ?、?進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+136.11)÷30×28+4.69=132.31(萬元) | |  應(yīng)納稅額=142.8-132.31=10.49(萬元) | | | |  第六節(jié) 關(guān)稅減免(熟悉) | |   | |  一、關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型 | |  二、法定減免中(七)~(十) | | | |  第七節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅(了解) | | | |  第八節(jié) 關(guān)稅征收管理(掌握) | |  征收管理項(xiàng)目: | | ?。ㄒ唬╆P(guān)稅繳納 | |  1.申報(bào)時(shí)間:進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi); | |出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。 | |  2.納稅期限:關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人,應(yīng)在海關(guān)填發(fā) | |稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。 | |  (二)關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行 | |  兩種形式: | |  1.征收關(guān)稅滯納金。 | |  關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù); | |  2.強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起三個(gè)月仍 | |未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳| |等強(qiáng)制措施。 | |  (三)關(guān)稅退還 | |  進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,如遇下列情況之一,| |可自繳納稅款之日起一年內(nèi),書面聲明理由,連同原納稅收據(jù)向海| |關(guān)申請退稅,逾期不予受理: | |  1.因海關(guān)誤征,多納稅款的; | |  2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物,在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短缺情況, | |經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的; | |  3.已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān),經(jīng)海 | |關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口| |貨物,因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的,經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬|(zhì) |實(shí)的,也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 | | ?。ㄋ模╆P(guān)稅補(bǔ)征和追征 | |  1.關(guān)稅補(bǔ)征,補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。 | |  2.關(guān)稅追征,追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日 | |起3...
第六章 關(guān)稅法
 

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