第十八章　稅務(wù)行政法制
|　 |第十八章　稅務(wù)行政法制 |[pic]打印| | | |本頁(yè) | | | | | |　　本章基本內(nèi)容框架 | |　　[pic] | |　　本章重點(diǎn)與難點(diǎn) | |　　本章內(nèi)容比較零散，重點(diǎn)與難點(diǎn)不十分明確，但各節(jié)都有需要| |了解、記憶的問(wèn)題。 | |　　 | |　　第一節(jié)　稅務(wù)行政處罰 | | | |　　稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管| |理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由| |稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。 | | | |　　一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán) | |　　1．全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè) | |定各種稅務(wù)行政處罰； | |　　2．國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外 | |的稅務(wù)行政處罰； | |　　3．國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。 | |　　省(自治區(qū)、直轄市)和計(jì)劃單列市的國(guó)稅局、地稅局及其以下| |各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在| |稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度范圍| |內(nèi)作出具體規(guī)定，是對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行行為，不是對(duì)| |稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因而是有效的，可以執(zhí)行的。 | | | |　　二、稅務(wù)行政處罰的種類 | |　　1．罰款； | |　　2．沒(méi)收非法所得； | |　　3．停止出口退稅權(quán)。 | |　　三、稅務(wù)行政處罰的主體 | |　　稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)| |機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未| |取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款額在1000元以下的稅務(wù)行政處| |罰。 | |　　 | |　　四、稅務(wù)行政處罰的程序 | |　　1．簡(jiǎn)易程序 | |　　稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)于公民| |、法人或其他組織違反稅收征管秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處| |罰決定的行政處罰程序。 | |　　簡(jiǎn)易程序的適用條件有兩個(gè)： | |　　（1）案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù) | |應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；(2)給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民 | |處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件| |。 | |　　2．一般程序 | |　　除適用簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)違法案件外，對(duì)于其他違法案件，稅務(wù)| |機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前都要經(jīng)過(guò)立案、調(diào)查取證、審查、決定、| |執(zhí)行程序。 | |　　一般程序適用于情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。有些案件| |在調(diào)查取證時(shí)需要舉行聽證，聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上| |或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。 | | | |　　五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 | |　　當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期| |不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。| |　　第二節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議 | | | |　　稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人)| |不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上| |一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)| |具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。 | | | |　　一、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。 | |　　1．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為--必經(jīng)復(fù)議 | |　?。?）征收稅款，加收滯納金； | |　?。?）扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代 | |繳、代收代繳行為。 | |　　2.～10.--選擇復(fù)議
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