財務(wù)監(jiān)管若干問題
財政部 關(guān)于加強金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管若干問題的通知 1999年10月29日　財債字[1999]217號 中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，中信實業(yè)銀行， 中國光大銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國華融資產(chǎn)管理公司，中國長城資產(chǎn)管理 公司，中國信達資產(chǎn)管理公司，中國東方資產(chǎn)管理公司，中國國際信托投資公司，中國 光大信托投資公司，中國民族國際信托投資公司，中國經(jīng)濟開發(fā)信托投資公司，中國金 谷信托投資公司，中煤信托投資公司，中國科技信托投資公司，中國教育信托授資公司 ，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)： 　　為切實加強金融企業(yè)的財務(wù)管理工作，提高金融企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，防 范和化解金融風險，現(xiàn)就加強金融企業(yè)財務(wù)管理工作的若干問題通知如下： 　　一、金融企業(yè)要嚴格按照《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》及國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定，全面反映 企業(yè)的資產(chǎn)和負債，正確核算企業(yè)收入和支出，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)財務(wù) 管理工作；要嚴格按照《金融企業(yè)費用專戶管理辦法》(財債字[1998]69號)的規(guī)定，切實 建立費用支出專戶管理制度，制訂科學(xué)合理的費用指標，加強支出管理。要嚴格遵守國 家有關(guān)財務(wù)制度、規(guī)定和財經(jīng)紀律，接受各級財政主管部門的財務(wù)監(jiān)督和管理。 　　國有獨資商業(yè)銀行要嚴格按照《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》(財商字[19 97]43號)的要求，按時向主管財政部門報送財務(wù)計劃和財務(wù)決算。國有獨資商業(yè)銀行分 支機構(gòu)要接受財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處的財務(wù) 監(jiān)管。 　　二、嚴格按規(guī)定核算應(yīng)收息和應(yīng)付息。金融企業(yè)要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的核算原則 和財務(wù)制度規(guī)定，核算和計提應(yīng)收利息和應(yīng)付利息。各項貸款利率必須嚴格按照中國人 民銀行規(guī)定的標準執(zhí)行。逾期半年以上的貸款的應(yīng)收利息可以不計入損益，在表外核算 ，實際收回時再計入損益。對已計入損益的應(yīng)收利息連續(xù)三年不能收回的部分，可以作 壞賬核銷。 　　企業(yè)對所有存款應(yīng)按月(季)預(yù)提應(yīng)付利息。其中，定期存款按存入時掛牌利率預(yù)提 ，不得按現(xiàn)行掛牌利率或隨意預(yù)提；活期存款按現(xiàn)行掛牌利率預(yù)提。企業(yè)實際支付的存 款利息全部從預(yù)提的應(yīng)付利息中列支。金融企業(yè)不得少提或多提應(yīng)付利息虛增虛減利潤 。 　　由于技術(shù)原因暫不能對定期存款按存入時的掛牌利率預(yù)提應(yīng)付息的金融企業(yè)，可根 據(jù)謹慎的原則，在2000年年底前，按綜合提取率提取，并報財政部備案。 　　三、嚴格按規(guī)定提取和使用各項準備金。金融企業(yè)要嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度和規(guī)定 提取呆賬準備金、壞賬準備金和投資風險準備金。 　　四、加強金融企業(yè)工資性支出的監(jiān)督和管理。金融企業(yè)要加強工資性支出的管理， 按照國家現(xiàn)行的工資制度管理規(guī)定，制訂內(nèi)部統(tǒng)一的工資和津貼管理辦法。企業(yè)所有工 作人員(包括正式工和臨時工)以獎金、津貼、實物等形式發(fā)放的一切工資性支出都必須 列入工資總額，納入工資科目核算。中央金融企業(yè)不得執(zhí)行地方政府出臺的工資和各類 津貼政策。 　　國家對金融企業(yè)統(tǒng)一實行計稅工資辦法，發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，在計算 應(yīng)納稅所得額時按實扣除，超過部分不得扣除，要進行納稅調(diào)整，按規(guī)定補交企業(yè)所得 稅。對個人工資收入要按規(guī)定交納個人所得稅，嚴禁企業(yè)為個人代交個人所得稅。 　　五、取消代辦儲蓄手續(xù)費支出。金融企業(yè)要對代辦儲蓄業(yè)務(wù)進行清查，徹底摸清代 辦機構(gòu)和以“代辦員”名義在“代辦手續(xù)費”中發(fā)工資的合同工、臨時工及其他人員的情況 。在清理的基礎(chǔ)上，金融企業(yè)要逐步壓縮代辦儲蓄業(yè)務(wù)，對目前暫不能取消的代辦儲蓄 業(yè)務(wù)，其代辦人員工資支出從工資科目(“臨時工工資”)中列支。 　　六、加強固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入的管理。經(jīng)中國人民銀行批準從事固定資產(chǎn)經(jīng)營 性租賃業(yè)務(wù)的，取得的租賃收入要計入當期損益，列營業(yè)外收入，嚴禁沖減費用和滯留 賬外。 　　七、加強貸款抵債資產(chǎn)的管理。金融企業(yè)要健全抵債資產(chǎn)管理制度，控制接收抵債 資產(chǎn)的范圍，嚴格接收標準。企業(yè)接收的抵債資產(chǎn)原則上不準自用，必須組織拍賣變現(xiàn) 。特殊情況需要自用的，應(yīng)專項申報，并視同于新購固定資產(chǎn)，必須有固定資產(chǎn)購建指 標，辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。 　　金融企業(yè)按照法定程序取得的抵債資產(chǎn)，要按法院裁決確定的價值或借貸雙方協(xié)商 議定的價值或借貸雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認的價值(扣除法定抵債資產(chǎn)接收 、管理和處置變現(xiàn)費用)入賬。自用抵債資產(chǎn)列入固定資產(chǎn)，非自用抵債資產(chǎn)列入待處理 抵債資產(chǎn)，同時等額沖減貸款本金和應(yīng)收利息。 　　抵債資產(chǎn)入賬價值大于全部貸款本息(含表內(nèi)表外利息)的差額作為企業(yè)的負債。抵 債資產(chǎn)入賬價值低于貸款本息(含表內(nèi)表外息)差額，企業(yè)依法繼續(xù)追索。符合呆賬、壞 賬核銷的按規(guī)定的程序核銷，不符合核銷條件的不得核銷。其中，抵債資產(chǎn)入賬價值大 于貸款本金和表內(nèi)利息小于表外利息的，其入賬價值與貸款本金和表內(nèi)息的差額列利息 收入。 　　抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入直接沖減抵債資產(chǎn)，差額經(jīng)財政專員辦審核后，列營業(yè)外收支。 抵貸資產(chǎn)保管、處理過程中發(fā)生的各種支出和收入列營業(yè)外收支。 　　八、建立大宗采購項目招標投標制度。金融企業(yè)凡購建固定資產(chǎn)和采購單批價值10 0萬元以上的低值易耗品及其他貨物和服務(wù)必須進行招標。在招標過程中，必須遵循公開 、公平、公正的原則；一般采取公開招標方式(即以公告的方式邀請不特定的法人或其他 組織投標)。需要采取邀請招標方式(即以投標邀請書的方式邀請3個以上特定的法人或其 他組織投標)，必須經(jīng)項目主管部門或主管財政部門批準。 　　各金融企業(yè)要加強對分支機構(gòu)大宗項目采購的管理，對分支機構(gòu)的采購項目，必須 經(jīng)總行或總公司授權(quán)；對單批價值較大的采購項目，原則上應(yīng)由總行或總公司統(tǒng)一采購 。 　　九、加強對分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督和管理。金融企業(yè)要改變對分支機構(gòu)重分計劃指標 輕管理監(jiān)督的現(xiàn)狀，要嚴格監(jiān)督財務(wù)計劃指標的執(zhí)行，跟蹤分析。分支機構(gòu)不得超計劃 開支費用，費用指標富余的不得突擊開支。 　　國有獨資商業(yè)銀行要針對分支機構(gòu)不同的經(jīng)營狀況實行不同的管理模式。原則上對 縣支行要實行報賬制。其賬目每月集中報地(市)中心支行，由地(市)中心支行統(tǒng)一核算 ，以加強對縣支行的財務(wù)管理。對個別縣以下營業(yè)網(wǎng)點較多的銀行，可由縣支行統(tǒng)一核 算，并對縣以下營業(yè)網(wǎng)點實行報賬制，其賬目每月集中報縣支行。 　　十、建立健全企業(yè)內(nèi)部賬戶管理制度。金融企業(yè)要建立集中統(tǒng)一的財務(wù)管理體系， 將所屬一切業(yè)務(wù)部門的財務(wù)均歸口財務(wù)部門管理。 　　除資金計劃部門和財會部門外，其他部門不得開立資金賬戶。金融企業(yè)只能設(shè)立一 個費用存款專戶，所有財務(wù)開支必須從費用專戶中開支，并實行一支筆審批。嚴禁金融 企業(yè)各部門多頭設(shè)立費用存款賬戶，對企業(yè)內(nèi)各部門開設(shè)的費用賬戶，各金融企業(yè)要組 織進行清理并賬；未清理并賬的一律視同為“小金庫””處理。 　　十一、建立健全企業(yè)內(nèi)部分配激勵和約束機制。金融企業(yè)要建立公平的個人收入分 配制度，打破平均主義，拉開收入差距，使個人工資水平與企業(yè)經(jīng)濟效益掛鉤，體現(xiàn)“按 勞分配”的原則。對經(jīng)濟效益提高的分支機構(gòu)，可增加工資總額，對其負責人要給予獎勵 。對經(jīng)濟效益下降的分支機構(gòu)，要壓縮工資總額，對其負責人要給予相應(yīng)的經(jīng)濟處罰， 不稱職的要及時調(diào)整工作崗位，或予以解聘。 　　十二、積極開展財務(wù)總監(jiān)委派制試點工作。金融企業(yè)要積極探索財務(wù)總監(jiān)委派制， 對分支機構(gòu)委派財務(wù)總監(jiān)，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)在強化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督中的職能作用 。 　　財務(wù)總監(jiān)必須堅持黨的基本路線，堅決執(zhí)行黨和國家的方針、政策；思想品德端正 ，遵紀守法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟財務(wù)法規(guī)，嚴守財務(wù)規(guī)章制度，敢于堅持原則，有維 護國有資產(chǎn)安全和增值的事業(yè)心和責任感；具有較全面的財會專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗 。 　　財務(wù)總監(jiān)有權(quán)審核分支機構(gòu)的重要財務(wù)報表和報告；參與制訂分支機構(gòu)的財務(wù)管理 規(guī)定，監(jiān)督檢查各項財務(wù)和資金收支情況；參與擬訂年度財務(wù)預(yù)決算方案；向總行或總 公司報告資產(chǎn)和經(jīng)濟效益變化情況，及時報告有關(guān)經(jīng)營的重大問題。 　　財務(wù)總監(jiān)的人事、工資關(guān)系由總行或總公司管理。每三年輪換一次。 　　財務(wù)總監(jiān)委托制試點具體辦法由各金融企業(yè)根據(jù)各自的實際情況自行確定。 　　十三、加大對違紀違規(guī)行為的處罰力度，處理人與處理事相結(jié)合。金融企業(yè)要嚴格 遵守財政財務(wù)法規(guī)，防止出現(xiàn)違反財務(wù)紀律和法規(guī)的現(xiàn)象。對違反財務(wù)紀律和法規(guī)的行 為，有關(guān)部門要加大處罰力度。對企業(yè)要及時調(diào)賬補稅，并依照財稅法規(guī)予以罰款；對 有關(guān)責任人員，企業(yè)要視情節(jié)輕重，給予必要的行政處分；對參與作假賬的會計人員， 要吊銷其會計資格證書；對典型案例要在企業(yè)內(nèi)部或金融系統(tǒng)內(nèi)部予以通報批評；情節(jié) 嚴重觸犯刑律的，委追究刑事責任。 　　十四、本通知適用于商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、租賃公司、城市信用社 、農(nóng)村信用社等金融機構(gòu)。 　　十五、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)要根據(jù)本通知的精神，加強 對地方金融企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督和管理。 　　十六、本通知自2000年1月1日起施行。 抄送：中國人民銀行，審計署，國家稅務(wù)總局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃 單列市財政監(jiān)察專員辦事處。
財務(wù)監(jiān)管若干問題