財務(wù)管理制度及其核算辦法
第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ.總則 第一條 為了加強家電總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為,根據(jù)《企業(yè)會計 準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》,結(jié)合家電總公司的實際情況,制定本 制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電 總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制 度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第四條 財務(wù)負責人或行使財務(wù)負責人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財 產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使 用資金； （三）協(xié)助單位負責人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān) 督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算 ； （五）對家電總公司財會機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提 出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第五條 家電總公司的財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實行如下管理模式： （一）家電總公司最高財會機構(gòu)為財務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機構(gòu)； （二）財務(wù)部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實 體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，各經(jīng)營實體的會計負責人的任用 ，可依據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部考查認可后方可任用；也可由 財務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和 用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責： （一）負責家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的 財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù) 行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財 務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況 及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務(wù)監(jiān)督。 （六）認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資 金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款 業(yè)務(wù)； （八）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算 規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴格執(zhí)行本財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算 ，按財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎(chǔ)工作。 第九條 家電總公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標，做好各種財務(wù) 收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè) 各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金 、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制 度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 財務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款 及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人 借款要嚴格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關(guān)事項參照核算辦法。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財政部門批準的比例提取壞帳準備金，收回已經(jīng)核 銷的壞帳，增加壞帳準備金。公司應(yīng)嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不 能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要 嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳 相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準后，據(jù)以 調(diào)整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。有關(guān)制度參 照《商品進銷存管理及核算制度》。 二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 1、銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財務(wù)費用 （二）應(yīng)收帳款的核算 1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應(yīng)收帳款（售價） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2、收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 1、采用備抵法，設(shè)置“壞帳準備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計提壞帳準備， 借：管理費用 貸：壞帳準備 2、發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 1、除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款 項時， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 2、收回各種款項時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 1、企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 2、收到貨物或勞務(wù)合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原 有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標準為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主 要設(shè)備、房屋、建筑物及運輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備 。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標準分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需 用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價 。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價 。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等 計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出， 減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公 會同意并報主管財政機關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、 工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃 方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃 方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從 下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承 擔對自己責任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反 映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組 織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關(guān) 規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入 成本；大修理費用按月預(yù)提，實際發(fā)生時，沖減預(yù)提費用，實際支出大于預(yù)提費用的差 額計入有關(guān)成本費用，小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用；對數(shù)額較大的修理支 出經(jīng)批準可列待攤費用。 第十二條 企劃部負責組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清 查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn) ，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出 。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸 費等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程-**工程 貸：在建工程-工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來-**公司 5、上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （2）評估確認的價值大于帳面原值的按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建 過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 7、接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 1、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固...
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