非流動資產(chǎn)W-01長期投資審計程序表
索引號： （審計機(jī)關(guān)名稱） 長期投資審計程序表 被審計企業(yè): 頁次： |審 計 程 序 |執(zhí)行 |工作底稿| | |情況 |索引號 | | |說明 | | |1.取得或編制長期投資明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與| | | |明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。 | | | |2.實施分析性復(fù)核。 | | | |3.監(jiān)盤股票、債券 | | | |（1）會同被審計企業(yè)會計主管人員盤點股票、債券。 | | | |（2）編制盤點清單，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。 | | | |（3）如實地盤點工作在結(jié)賬日后進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)盤點日結(jié)果和 | | | |結(jié)賬日至盤點日之間股票、債券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計算結(jié)賬| | | |日股票、債券余額。 | | | |4.抽取其他投資形式的長期投資項目進(jìn)行函證。 | | | |5.審查投資業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會計| | | |資料所反映的情況相符，并結(jié)合往來賬的審計，檢查長期投資| | | |會計記錄的完整性。 | | | |6．抽查明細(xì)賬、記賬憑證計原始憑證 | | | |（1）檢查用實物或無形資產(chǎn)向其他單位投資的項目 | | | |①檢查企業(yè)是否以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于 | | | |對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。 | | | |②檢查投資價值與資產(chǎn)評估計結(jié)果或投資協(xié)議確定的價值是否 | | | |一致。 | | | |③檢查資產(chǎn)投資價值與資產(chǎn)賬面價值之差的會計處理是否正確 | | | |。 | | | |④檢查投資所用有關(guān)實物或無形資產(chǎn)賬戶的會計記錄是否與本 | | | |投資項目記錄相一致。 | | | |⑤檢查投資業(yè)務(wù)所涉及的事項，是否按規(guī)定進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅 | | | |轉(zhuǎn)出。 | | | |（2）核對股票、債券投資的入賬價值與購買時的交割單等原 | | | |始憑證，檢查入賬價值是否正確。 | | | |（3）檢查購買股票、債券時的已宣布股利、應(yīng)計利息、溢價 | | | |或折價以及投資收回的會計處理是否正確。 | | | |（4）檢查長期投資核算的成本法或權(quán)益法的選用及有關(guān)會計 | | | |處理是否正確。 | | | |7. 檢查長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及附注中恰當(dāng)披露 | | | |（1）檢查一年內(nèi)到期的長期投資，是否單獨列在流動資產(chǎn)類 | | | |下一年內(nèi)到期的長期投資項內(nèi)。 | | | |（2）檢查是否披露股票、債券的面值明顯脫離市價的情形。 | | | |（3）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益； | | | |（4）檢查是否披露長期債權(quán)投資和長期股權(quán)的期末余額，長 | | | |期股權(quán)投資中對子公司、合營公司、聯(lián)營企業(yè)的投資； | | | |（5）檢查是否披露當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備； | | | |（6）檢查是否披露長期投資的計價方法； | | | |（7）檢查對外投資額是否超過被審計企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。 | | | |（8）檢查采用權(quán)益法時，是否披露投資企業(yè)與被投資單位會 | | | |計政策的重大差異； | | | |（9）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。 | | | |8.完成長期投資審定表。 | | |
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