中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 國務(wù)院令[1993]第137號 [pic] 　　 第一條　中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、 經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。 　　 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。 　　 第二條　下列實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱 納稅人): 　　 (一)國有企業(yè)； 　　 (二)集體企業(yè)； 　　 (三)私營企業(yè)； 　　 (四)聯(lián)營企業(yè)； 　　 (五)股份制企業(yè)； 　　 (六)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 　　 第三條　納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。 　　 第四條　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。 　　 第五條　納稅人的收入總額包括: 　　 (一)生產(chǎn)、經(jīng)營收入； 　　 (二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； 　　 (三)利息收入； 　　 (四)租賃收入； 　　 (五)特許權(quán)使用費收入； 　　 (六)股息收入； 　　 (七)其他收入。 　　 第六條　計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費 用和損失。 　　 下列項目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除: 　　 (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向 非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　 (二)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財政部規(guī) 定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 　　 (三)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2% 、14%、1.5%計算扣除。 　　 (四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　 除本條第二款規(guī)定外，其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 　　 第七條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除: 　　 (一)資本性支出； 　　 (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； 　　 (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； 　　 (四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款； 　　 (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?　　 (六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈； 　　 (七)各種贊助支出； 　　 (八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。 　　 第八條　對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策: 　　 (一)民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減 稅或者免稅； 　　 (二)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 　　 第九條　納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定 有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　 第十條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取 或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減 少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　 第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的 所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 　　 第十二條　納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納 稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應(yīng) 納稅額。 　　 第十三條　納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳 納企業(yè)所得稅。 　　 第十四條　除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 　　 第十五條　繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 　　 第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 會計報表和預(yù)繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 會計決算報表和所得稅申報表。 　　 第十七條　企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　 第十八條　金融、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　 第十九條　本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。 　　 第二十條　本條例自一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的 《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五 年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十 五日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè) 承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行。 |中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則 | |財法字[1994]第3號 | |[pic] | |　　 第一章　總　　則 | |　　 第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十九 | |條的規(guī)定，制定本細(xì)則。 | |　　 第二條　條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、 | |商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得。 | |　　 條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán) | |使用費以及營業(yè)外收益等所得。 | |　　 第三條　條例第二條(一)項至(五)項所稱國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、 | |聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的上述各類企業(yè)。 | |　　 條例第二條(六)項所稱有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國 | |家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。 | |　　 第四條　條例第二條所稱獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時具 | |備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件| |的企業(yè)或者組織。 | |　　 第五條　條例第三條所稱應(yīng)納稅額，其計算公式為: | |　　　　　　 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率 | |　　 第二章　應(yīng)納稅所得額的計算 | |　　 第六條　條例第三條、第四條所稱應(yīng)納稅所得額，其計算公式為: | |　　　　　　 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 | |　　 第七條　條例第五條(一)項所稱生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù) | |活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運收入，工程價款| |結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。 | |　　 條例第五條(二)項所稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的 | |收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。 | |　　 條例第五條(三)項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利 | |息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。 | |　　 條例第五條(四)項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其 | |他財產(chǎn)而取得的租金收入。 | |　　 條例第五條(五)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán) | |、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 | |　　 條例第五條(六)項所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅 | |利收入。 | |　　 條例第五條(七)項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包 | |括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及| |現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。 | |　　 第八條　條例第六條所稱與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失，包括:| | | |　　 (一)成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等 | |所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。 | |　　 (二)費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費 | |用、管理費用和財務(wù)費用。 | |　　 (三)稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源 | |稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。 | |　　 (四)損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧 | |損和投資損失以及其他損失。 | |　　 納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。 | |按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。 | |　　 第九條　條例第六條第二款(一)項所稱金融機(jī)構(gòu)，是指各類銀行、保險公司 | |以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 | |　　 第十條　條例第六條第二款(一)項所稱利息支出，是指建造、購進(jìn)的固定資 | |產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。 | |　　 條例第六條第二款(一)項所稱向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，包括向保險企業(yè)和 | |非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。 | |　　 納稅人除建造、購置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購置無形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的 | |利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利| |息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二款(一)項的規(guī)定執(zhí)行。 | |　　 第十一條　條例第六條第二款(二)項所稱計稅工資，是指計算應(yīng)納稅所得額 | |時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資| |，各類補貼、津貼、獎金等。 | |　　 第十二條　條例第六條第二款(四)項所稱公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人 | |通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)| |害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 | |　　 前款所稱的社會團(tuán)體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶 | |齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老| |區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。 | |　　 第十三條　條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定 | |扣除項目，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政| |法規(guī)以及財政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)| |稅收扣除項目。 | |　　 第十四條　納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費， | |由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 | |　　 第十五條　納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職 | |工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 | |　　 第十六條　納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn) | |予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 | |　　 納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予在計算 | |應(yīng)納稅所得額時按實扣除。 | |　　 第十七條　納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除， | |分別按下列規(guī)定處理: ...
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