修改中的會(huì)計(jì)制度
上海廣電股份有限公司 會(huì)計(jì)核算制度 （修訂稿） 第一節(jié) 總 則 一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)國(guó) 家財(cái)政部頒發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制度。 二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的 依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。 三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng) 一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司 董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算的二級(jí)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí) 應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的原則 一、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。 二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 三、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入 、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。 四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份 公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意 變更。 六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷 日期。 七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期 損益。 八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡(jiǎn)化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng) 當(dāng)單獨(dú)反映。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度 一、公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制 度。 二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過(guò)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來(lái)核算。 1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款 憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支 出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變 動(dòng)很小的投資。 2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存 款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款 日記帳”。 3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀 行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票 或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳。 三、外幣核算 1. 公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和 折合率。 2. 外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。 月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯中間匯價(jià)折合為人民 幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面 余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無(wú)關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng) 期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款 1、“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包 括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面 金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、 背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資 料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 2. “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利 潤(rùn)，也在本科目核算。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。 3. “應(yīng)收帳款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向訂貨單位或接受勞 務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按不同的訂貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳。 應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采用總價(jià)法，即直接以發(fā)票價(jià)格為依據(jù)對(duì)應(yīng)收帳款入帳。 4、“其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款 ，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債 務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 5、公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過(guò)“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。 壞帳損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： ( 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)； ( 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過(guò)三年，仍無(wú)法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為 壞帳損失。 公司對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期 損益，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為： 帳齡 計(jì)提比例 1年以內(nèi) 0.5% 2. 6% 3. 10% 3年以上 20%； 6、“預(yù)付帳款”科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按供應(yīng) 單位設(shè)置明細(xì)帳。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括原材料、 產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取 得時(shí)的實(shí)際成本核算。 公司的存貨通過(guò)“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“委托 加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算。 “在途物資”科目核算公司購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。在途物資包括各種 材料、商品等。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核 算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。本科目應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)帳。 “原材料” 科目核算公司庫(kù)存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理 用備件（備品備件）、燃料等的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按原材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材 料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片）。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑 證和發(fā)料憑證逐筆登記。 原材料按計(jì)劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本 差異。 股東投入的原材料，按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳，盤盈的存貨以重置價(jià)值入帳，接受 捐贈(zèng)存貨，按照該實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等 資料而確定的價(jià)值人帳。 “包裝物”科目核算公司庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。包 裝物于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。 “低值易耗品” 科目核算公司庫(kù)存的低值易耗品的實(shí)際成本，按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量 和金額的明細(xì)核算。低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。 “庫(kù)存商品” 科目核算公司庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、自制 半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。公司接受外來(lái)原材料加工制 造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同公司的 產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。公司采用加權(quán)平均 法計(jì)算銷售商品的實(shí)際成本。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。本科目按加工合 同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工物資 的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完 成物資的實(shí)際成本等資料。 “委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。本科目按受托單位 設(shè)置明細(xì)帳。 “受托代銷商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 期末結(jié)存的存貨，按比例計(jì)提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提 取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低 于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按期末單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值 的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價(jià)損失。已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng) 在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 10.各種存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要 報(bào)廢的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，記入當(dāng)期損益。 六、待攤費(fèi)用 1．公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌?內(nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以 及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。開辦費(fèi)、超過(guò)一年以上 攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用 ，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 2.待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷。 七、對(duì)外投資 1、公司擁有的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò)1年的投資歸為短期投資；反之 為長(zhǎng)期投資，長(zhǎng)期投資又可分為長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 2、公司的短期投資通過(guò)“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的 種類設(shè)置明細(xì)帳。 短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息 ）計(jì)價(jià)。 短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記 入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利和利息除外。 3、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時(shí)應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)， 市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：期末單個(gè)投資項(xiàng)目的市價(jià)低于成本的，按其差額分別提 取，計(jì)入當(dāng)期損益。已確認(rèn)跌價(jià)損失的短期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投 資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 4、公司的長(zhǎng)期債權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期債權(quán)投資指公司購(gòu) 入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。公司進(jìn) 行債券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過(guò)本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用， 投資收益采取成本法核算。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.債券投資，2.其 他債權(quán)投資。 公司長(zhǎng)期債權(quán)投資按實(shí)際支付款項(xiàng)入帳，實(shí)際支付款項(xiàng)中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)將這 部分利息單獨(dú)記賬。 溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前 分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及 尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投資的帳面價(jià)值；分期付息 的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的帳面價(jià)值 。 5、公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資指公司投 出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資。 本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.股票投資，2.其他股權(quán)投資。 公司的長(zhǎng)期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價(jià)款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)；投 資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響 的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過(guò)50％ （含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時(shí)，需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產(chǎn)的差額，在“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目進(jìn)行核算，按10年平均攤銷。 公司對(duì)外投資的資產(chǎn)重新估值后，估價(jià)金額與帳面價(jià)值之間的差額，屬于短期投資的 ，作為當(dāng)期損益；屬于長(zhǎng)期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年攤銷。 6、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目核算公司提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確...
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