獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告
2002-10-11
獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第１號(hào)——驗(yàn)資
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。
第二條 本公告所稱驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照本公告的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審驗(yàn)。本公告所稱被審驗(yàn)單位，是指在中華人民共和國境內(nèi)新設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行驗(yàn)資的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本公告辦理。
第二章 一般原則
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，并對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性是指驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)發(fā)表的驗(yàn)資意見。驗(yàn)資報(bào)告的合法性是指驗(yàn)資報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和本公告的規(guī)定。
第五條 對(duì)于尚未建立會(huì)計(jì)帳目的被審驗(yàn)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審驗(yàn)以前，提請(qǐng)其建立必要的會(huì)計(jì)帳目。
第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確告知被審驗(yàn)單位予以糾正。被審驗(yàn)單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。（一）被審驗(yàn)單位不能提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的；（二）被審驗(yàn)單位對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審驗(yàn)的項(xiàng)目不提供合作，甚至阻撓審驗(yàn)的；（三）被審驗(yàn)單位堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或不當(dāng)證明的。
第七條 執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資過程中聘請(qǐng)專家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)考慮其能力和獨(dú)立性，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
第三章 驗(yàn)資內(nèi)容與要求
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)就上期與管理當(dāng)局溝通的事項(xiàng)檢查管理當(dāng)局采取的措施，據(jù)以確定是否需要再次溝通。第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審驗(yàn)單位基本情況，考慮其自身能力和能否保持獨(dú)立性，并初步評(píng)價(jià)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)后，確定是否接受委托。如接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗(yàn)資計(jì)劃，對(duì)驗(yàn)資工作做出合理安排。
第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資的范圍包括實(shí)收資本（股本），形成實(shí)收資本（股本）的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及相關(guān)的負(fù)債等。
第十一條 對(duì)于投資者投入的資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按其不同的出資方式，分別采用下列方法驗(yàn)證：（一）以貨幣資金投入的，應(yīng)在被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證及銀行對(duì)帳單等的基礎(chǔ)上審驗(yàn)投入資本。對(duì)于股份有限公司向社會(huì)公開募集的股本，還應(yīng)審驗(yàn)承銷機(jī)構(gòu)的承銷協(xié)議和募股清單。（二）以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物資產(chǎn)投入的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清點(diǎn)實(shí)物，驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬。實(shí)物的作價(jià)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)或價(jià)值鑒定或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格基礎(chǔ)上審驗(yàn)。（三）以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投入的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬。無形資產(chǎn)的作價(jià)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別在資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)或各投資者協(xié)商一致并經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格基礎(chǔ)上審驗(yàn)。
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