醫(yī)院會計制度
財政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知 財會字[1998]58號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）： 為了適應社會主義市場經(jīng)濟體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，規(guī)范和加強醫(yī)院的會計 核算工作，根據(jù)《事業(yè)單位會計準則（試行）》，我們兩部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會計制度》， 現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)院，自1999年1月1日起執(zhí)行。衛(wèi)生部和財政部1988年制定 的《醫(yī)院會計制度（試行）》同時廢止。對于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時函告我們兩部。 附件： 醫(yī)院會計制度 第一部分　總說明 　　一、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法 》、《事業(yè)單位會計準則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)(以下簡稱 醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 　　三、醫(yī)院的會計核算除采用權(quán)責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般 原則和本制度的要求進行。 　　四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目： 　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目， 實行會計電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。 　　(二)醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。明細科目的設(shè)置，除本制度已 有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。 　　(三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會 計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。 　　五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告： 　　(一)醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和 公允的財務報告。 　　(二)醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供財務報告的 內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自 行規(guī)定。 　　(三)醫(yī)院向外提供的會計報表包括： 　　1.資產(chǎn)負債表； 　　2.收入支出總表； 　　3.基金變動情況表 　　4.有關(guān)附表。 　　(四)醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直 轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。 　　(五)醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 　　(六)醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。 封面上應注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代 表人、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章。 　　六、醫(yī)院會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度 的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 　　七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。本制度需要變更時，由財 政部、衛(wèi)生部負責修訂。 　　八、本制度自1999年1月1日起施行。 醫(yī)院會計制度（二） 一、會計科目表 |序號 | 編 號 | 會計科目名稱 | | | | |　 | | (一)資產(chǎn)類 | | | | |1 | 101 | 現(xiàn)金 |25 | 211 | 應繳超收款| |2 | 102 | 銀行存款 |26 | 221 | 預提費用 | |3 | 109 | 其他貨幣資金 |27 | 231 | 長期借款 | |4 | 111 | 應收在院病人醫(yī)|28 | 241 | 長期應付款| | | |藥費 | | | | |5 | 113 | 應收醫(yī)療款 |　 | | (三)凈資產(chǎn)| | | | | | |類 | |6 | 114 | 壞賬準備 |29 | 301 | 事業(yè)基金 | |7 | 119 | 其他應收款 |30 | 302 | 固定基金 | |8 | 121 | 藥品 |31 | 303 | 專用基金 | |9 | 122 | 藥品進銷差價 |32 | 305 | 收支結(jié)余 | |10 | 123 | 庫存物資 |33 | 306 | 結(jié)余分配 | |11 | 125 | 在加工材料 |　 | | (四)收支類| |12 | 131 | 待攤費用 |34 | 401 | 財政補助收| | | | | | |入 | |13 | 141 | 對外投資 |35 | 402 | 上級補助收| | | | | | |入 | |14 | 151 | 固定資產(chǎn) |36 | 403 | 醫(yī)療收入 | |15 | 153 | 在建工程 |37 | 404 | 藥品收入 | |16 | 161 | 無形資產(chǎn) |38 | 409 | 其他收入 | |17 | 171 | 開辦費 |39 | 411 | 醫(yī)療支出 | |18 | 181 | 待處理財產(chǎn)損溢|40 | 412 | 藥品支出 | | | | | | | | |　 | | (二)負債類 |41 | 415 | 管理費用 | |19 | 201 | 短期借款 |42 | 416 | 財政專項支| | | | | | |出 | |20 | 202 | 應付賬款 |43 | 419 | 其他支出 | |21 | 204 | 預收醫(yī)療款 | | | | |22 | 205 | 應付工資 | | | | |23 | 207 | 應付社會保障費| | | | |24 | 209 | 其他應付款 | | | | 二、會計科目使用說明 第101號科目　現(xiàn)金 　　一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 　　醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，不在本科目核算 。 　　二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記 本科目。 　　三、醫(yī)院應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐 筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié) 余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 　　有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。 　　　　　　　　　　　　　　第102號科目　銀行存款 　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 　　二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支 出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī) 院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時，借記“現(xiàn) 金”等科目，貸記本科目。 　　三、醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬 ”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬 單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 　　四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細 核算。 　　醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所 有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯 率折合。 　　月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務)的外幣期末余額 ，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金 額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。 　　因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間 的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。 　　　　　　　　　　　　　　第109號科目　其他貨幣資金 　　一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。 　　二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購 專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物資”、“藥品 ”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“ 銀行存款”科目，貸記本科目。 　　三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送 “銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān) 憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因 而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目。 　　四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項 ，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到 款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　五、本科目應設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細賬。 　　六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 　　　　　　　　　　　　　　第111號科目　應收在院病人醫(yī)藥費 　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。 　　二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科 目。 住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預收醫(yī)療款”等科 目，貸記本科目；如果住院費用大于預交金，按預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按 補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補交金額不足，按欠費金額，借記“應收醫(yī)療 款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目。 　　三、本科目按在院病人設(shè)置明細賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費。 　　　　　　　　　　　　　　第113號科目　應收醫(yī)療款 　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 　　二、醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他 收入”科目。 　　醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預交 金數(shù)，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金 額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。 　　醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目 。 　　經(jīng)主管部門批準核銷確實無法收回的應收醫(yī)療款時，借記“壞賬準備”等科目，貸記 本科目。 　　三、本科目應按門診病人和出院病人設(shè)置明細賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 　　　　　　　　　　　　　　第114號科目　壞賬準備 　　一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準備。 　　二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞 賬損 失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時 ，借記 “銀行存款”科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。 　　三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。 　　　　　　　　　　　　　　第119號科目　其他應收款 　　一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療費、應收醫(yī)療款以外的其他各種應收、暫 付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預借的差旅費等。 　　二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應收款 項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務 會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款 ”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 　　三、本科目應按...
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