提款報賬-2提款報賬業(yè)務循環(huán)內部控制符合性測試程序表
表3－10 索引號： （審計機關名稱） 提款報賬業(yè)務循環(huán)內部控制符合性測試程序表 審計期間＿＿＿＿＿ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |測試|測試程序 |執(zhí)行 |工作底| |重點| |情況 |稿索引| | | |說明 |號 | | |計劃管理 | | | | |　　1．通過觀察和詢問等方式，了解項目單位是否對提款 | | | | |報賬實施計劃管理。 | | | | |　　2．取得項目單位當年的提款報賬計劃和計劃編制說明 | | | | |，對照貸款協(xié)定的附件--提款計劃和世界銀行發(fā)來的支付信| | | | |，檢查： | | | | |　?。?）提款計劃是否以世界銀行評估報告、招標采購計 | | | | |劃和年度工程計劃為基礎； | | | | |　?。?）提款計劃所列的費用類別和支付方式等是否與貸 | | | | |款協(xié)定附件提款計劃和支付信中的有關規(guī)定相符； | | | | |　?。?）提款計劃是否有報經批準的證明文件。 | | | | | | | | | |提款報賬 | | | | |　　1．通過詢問和觀察等方式，了解辦理、審核匯總和最 | | | | |終批準報賬資料等不相容職責是否分離。 | | | | |　　2．取得審計期間項目單位上報的提款申請書，對照提 | | | | |款計劃和世界銀行的支付信等，檢查： | | | | |　?。?）申請的費用類別和申請支付的比例是否符合支付 | | | | |信的規(guī)定； | | | | |　?。?）申請表的填寫是否準確； | | | | |　?。?）申請表所附的證明材料是否齊全，是否符合世界 | | | | |銀行及財政部的有關規(guī)定。 | | | | |按規(guī)定，不同的提款方式，申請表所附單據是不同的： | | | | |◆對于需要世界銀行預審的采購和咨詢服務，是否附有兩份 | | | | |合同和世界銀行對采購或咨詢專家的“無反對意見通知”； | | | | |◆單項合同在費用支出報表限額以上的貨物提款，是否附有 | | | | |摘要表、兩份合同、發(fā)票及一份裝運證明和原產地證明的復| | | | |印件？如申請辦理信用證，是否附有兩份合同副本和開立信| | | | |用證申請？如申請辦理特別承諾，是否附有兩份合同副本和| | | | |三份信用證； | | | | |◆單項合同金額在費用支出報表限額以上的土建提款，是否 | | | | |附有摘要表、兩份合同、發(fā)票和工程結算的復印件； | | | | |單項合同金額在費用支出報表限額以上的咨詢服務提款，是| | | | |否附有摘要表、兩份合同和發(fā)票復印件； | | | |測試|測試程序 |執(zhí)行 |工作底| |重點| |情況 |稿索引| | | |說明 |號 | | | | | | | |◆自營工程的提款，是否附有費用支出報表和一份由監(jiān)理工程| | | | |師簽字的包括工作數(shù)量和單價的工程進度報告； | | | | |◆出國考察、培訓費用的提款，是否附有出國任務批件、出國| | | | |費用預算表、考察或培訓大綱、對方邀請函和出國任務計劃 | | | | |批復復印件； | | | | |◆單項金額在SOE限額以下的提款，是否附有一份SOE表。 | | | | |（4）檢查提款申請書的申請?zhí)峥罱痤~是否與所附相關證明文| | | | |件中應報賬的金額一致。 | | | | |　　（5）將本單位匯總上報提款申請書的日期與下級單位報| | | | |來的提款申請書的日期相對照，檢查是否及時辦理提款報賬 | | | | |手續(xù)。 | | | | |　　3．抽取部分提款申請書及其所附的報賬資料，檢查提款| | | | |證明材料是否真實。 | | | | |　?。?）通過檢查所附證明材料的要素是否齊全等方式，檢| | | | |查其是否真實； | | | | |　　（2）取得報賬所附證明材料的原件，查明復印件是否與| | | | |原件相符； | | | | |　?。?）查明發(fā)票或合同的供應商名稱與所提供商品或勞務| | | | |的類型有無不相符的情況； | | | | |　?。?）對于土建提款，通過實地查看項目的形象進度，對| | | | |照報賬規(guī)模，檢查賬實是否一致； | | | | |　　（5）對于下級提款單位報來的報賬資料，因其只有復印| | | | |件沒有原件，應查明是否經授權的債務代表人簽字，并將其 | | | | |中的金額大的或審計人員認為有潛在不真實風險的其他報賬 | | | | |資料的內容摘錄于審計工作底稿備查。 | | | | |　　4．檢查申請?zhí)峥畹馁M用支出是否符合世界銀行的要求：| | | | |　?。?）通過檢查合同、發(fā)票等證明文件上所簽日期，查明| | | | |費用發(fā)生時間是否合格； | | | | |除按貸款協(xié)定規(guī)定可以追溯或預付的費用支出，一切發(fā)生在 | | | | |貸款協(xié)定規(guī)定的生效 | | | | |日前的費用支出都是不合格的支出。貸款賬戶關閉日后發(fā)生 | | | | |的費用也屬不合格的費用。 | | | | |　　（2）對于與提款申請表簽發(fā)日間隔日期較長的費用支出| | | | |，審計人員應追查到以前的同類報賬資料，檢查是否存在向 | | | | |世界銀行重復報賬的情況； | | | |測試|測試程序 |執(zhí)行 |工作底| |重點| |情況 |稿索引| | | |說明 |號 | | |　　（3）通過檢查發(fā)票抬頭、合同和信用證的受益人等， | | | | |查明費用支出是否屬于本項目； | | | | |　?。?）通過檢查發(fā)票和其他單據的內容，查明所報費用 | | | | |支出是否為世界銀行同意支付的合格費用； | | | | |根據世界銀行的有關規(guī)定，項目單位發(fā)生的征地費用、各種| | | | |稅收、國內人民幣支付的保險費和運雜費，以及超過15%以 | | | | |上的預付款均不得申請以世界銀行貸款支付。 | | | | |　?。?）將提款申請表上列示的內容及金額與項目單位的 | | | | |會計記錄相核對，檢查有無不一致的情況。 | | | | |　　5．對于采用費用支出報表報賬的，如已匯總了其他提 | | | | |款單位的費用支出報表，則應將其記錄下來，留待審計相關| | | | |提款單位時核對；如是本單位發(fā)生的費用支出，則應取得所| | | | |有相關的原始單據，執(zhí)行上述3、4所述的的所有測試程序，| | | | |同時應查明項目單位有無將單項合同金額在限額以上的化整| | | | |為零開若干張發(fā)票。 | | | | |在規(guī)定限額以上的費用支出如果用費用支出報表申請?zhí)峥畹膢 | | | |，屬于不合格費用支出。 | | | | | | | | | |貸款資金的回補和支付 | | | | |取得撥付貸款資金的會計資料和所附單據。 | | | | |　　1．檢查是否根據內制的付款通知單向提款單位撥付貸 | | | | |款資金，該通知單是在對提款單位報賬資料審核無誤后填制| | | | |的，并經有權力批準的人簽字。 | | | | |　　2．將撥付貸款資金的銀行支付單據上的時間與提款單 | | | | |位的報賬時間或得到回補資金的時間相核對，查明是否有滯| | | | |留提款單位貸款資金的情況。 | | | | |　　3．將撥付的貸款資金數(shù)額與提款報賬的資金數(shù)額相核 | | | | |對，查明是否有扣留提款單位貸款資金的情況。 | | | | | | | | | |債務的落實和會計處理 | | | | |　　1．將“支付通知單”、“用款通知單”以及財政部門的對 | | | | |賬單與有關會計記錄相核對，查明是否及時入賬。 | | | | |　　2．將世界銀行或財政部門發(fā)來的對賬單與有關債務記 | | | | |錄相核對，查明有無資金已到位卻沒有登記相應債務的情況| | | | |。 | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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