收支及成本等-12所得稅審計程序表
索引號： （審計機關名稱） 所得稅審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次： |審計程序 |執(zhí)行 |工作底 | | |情況 |稿索引 | | |說明 |號 | |1．取得或編制所得稅明細表，與明細賬、總賬和報表有關項目| | | |進行核對。 | | | |2．取得納稅鑒定和被審計企業(yè)所得稅納稅申報表，檢查被審計| | | |企業(yè)所得稅的稅收入庫級次、納稅范圍、性質(zhì)、匯算清繳時間 | | | |以及適用稅率。 | | | |3．檢查年度應納稅所得額 | | | |（1）匯總損益表及其他涉及損益的審計工作底稿，檢查應稅收| | | |入總額是否正確。 | | | |（2）復核納稅調(diào)整的有關記錄和相關資料，檢查被審計企業(yè)法| | | |定的納稅調(diào)整事項是否合規(guī)、是否正確。 | | | |①檢查被審計企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以| | | |的罰款以及被沒收財物的損失，是否全部進行了納稅調(diào)整。 | | | |②檢查被審計企業(yè)違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及| | | |違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款是否全部進行了納稅調(diào)整。 | | | |③檢查被審計企業(yè)受到自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠謡 | | |，是否剔除保險公司給予的賠償。 | | | |④檢查被審計企業(yè)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，| | | |以及非公益、救濟性的捐贈，是否進行了納稅調(diào)整。 | | | |⑤檢查被審計企業(yè)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，是否全部進行| | | |了納稅調(diào)整。 | | | |⑥檢查超過財務制度規(guī)定標準的支出項目，是否全部進行了納稅| | | |調(diào)整。 | | | |（3）檢查以前年度損益調(diào)整事項的記錄及有關資料，檢查以前| | | |年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實、合理，會計處理是否正確、是否 | | | |合規(guī)。 | | | |（4）檢查當年利潤彌補以前年度虧損是否合規(guī)。 | | | |（5）檢查當年永久性差異和時間性差異的計算是否正確。 | | | |4．檢查應納所得稅額 | | | |依據(jù)審計結果和稅法規(guī)定，計算當年應納所得稅額，確認應納 | | | |所得稅額是否正確。對于采用納稅影響會計法的，檢查時間性 | | | |差異是否轉作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應屬本 | | | |期負擔部分，是否已轉銷，計入本年所得稅。 | | | |5．檢查記賬憑證、原始憑證，檢查所得稅的會計處理是否正確| | | |，應付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致 | | | |。 | | | |6．索取被審計企業(yè)享受國家減免所得稅的相關文件，檢查減免| | | |稅的理由是否正當，批準文件是否合法，審批手續(xù)是否完備， | | | |企業(yè)減免所得稅的使用、會計處理是否合規(guī)等。 | | | |7．檢查所得稅是否在損益表及其附注中恰當披露。 | | | |8．完成所得稅審定表。 | | |
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