有關(guān)稅收法規(guī)(合）
有關(guān)稅收法規(guī) 1. 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 （1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過） 2. 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 （1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號發(fā)布） 3. 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 （1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議修正） 4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知 （1995年4月6日國稅發(fā)[1995]065號） 5. 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知 （1997年4月17日國稅發(fā)[1997]62號） 6. 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知 （1997年4月25日國稅發(fā)[1997]70號） 7. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問 題的通知（1997年11月7日財(cái)稅字[1997]144號） 8. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（1996年4月2 6日財(cái)稅字[1996]38號） 9. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)以外匯折合人民幣計(jì)算營業(yè)額問題的通知（ 1996年7月5日財(cái)稅字[1996]50號） 10、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通 知（1998年1月23日國稅發(fā)[1998]13號） 11、國家稅務(wù)總局關(guān)于改變保險(xiǎn)合同印花稅計(jì)稅辦法的通知 （1990年5月3日國稅函發(fā)[1990]428號） 12、國家稅務(wù)總局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知 （1988年12月31日[88]國稅地字第037號） 13、關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2001]79號） 14、深圳市稅務(wù)局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知 （國稅發(fā)[1999]169號） 15、保險(xiǎn)企業(yè)營銷員取得收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知 （深地稅[1998]196號） 16、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》的通知 （國稅發(fā)[2000]15號） #17、2001年?duì)I業(yè)稅降低的文件？？ 18、關(guān)于華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司申請免征房地產(chǎn)報(bào)告的復(fù)函 （深地稅羅函19、[1999]39號） 19、深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司所屬辦事處實(shí)行總公司統(tǒng)一匯繳 所得稅問題的批復(fù)（深國稅發(fā)[1998]90號） 20、深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司所屬羅湖、鹽田辦事處實(shí)行總公 司統(tǒng)一匯繳所得稅問題的批復(fù)（深國稅發(fā)[1999]68號） #21、營業(yè)總部匯繳所得稅的批復(fù)？？ 補(bǔ)充稅務(wù)文件： 22、國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知 （1998年8月13日 國稅發(fā)[1998]27號） 23、財(cái)務(wù)部、國家稅務(wù)部總局關(guān)于金融、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知 （1994年7月7日 （94） 財(cái)稅字第027號） 24、國家稅務(wù)總局關(guān)于職工冬季取曖補(bǔ)貼等稅前扣除問題的批復(fù) （國稅函[1996]673號） 25、國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知 （1998年6月1日 國稅發(fā)[1998]86號） 26、國家稅務(wù)總局關(guān)于出售的職工住房有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù) （1999年7月14日 國稅函[1999]486號） 27、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知 （1994年3月31日 國稅發(fā)〈1994〉089號） 28、中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 （1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號發(fā)布） 29、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的補(bǔ)貼、津貼征收個(gè)人所得稅問題的復(fù)函 （1995年6月15日 國稅所函發(fā)[1995]007號） 30、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知 （1995年8月21日 財(cái)稅字[1995]82號） 31、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知 （1996年2月9日 財(cái)稅字[1996]12號） 32、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 （1996年9月17日 國稅函[1996]602號） 33、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 （1996年11月12日國稅發(fā)[1996]203號） 34、國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知 （1998年9月25日 國稅發(fā)[1998]155號） 35、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知 （1999年4月9日 國稅發(fā)[1999]58號 36、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通 知》的通知（1997年3月14日 財(cái)稅字[1997]045號） 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 （1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議 通過1993年12月13日國務(wù)院令第一百三十七號 發(fā)布自1994年1月1日起施行） 第一條 中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得 和其它所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。 第二條 下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人 ）： 1. 國有企業(yè)； 2. 集體企業(yè)； 3. 私營企業(yè)； 4. 聯(lián)營企業(yè)； 5. 股份制企業(yè)； 6. 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得的其它組織。 第三條 納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三十三。 第四條 納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。 第五條 納稅人的收入總額包括： 1. 生產(chǎn)、經(jīng)營收入； 2. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； 3. 利息收入； 4. 租賃收入； 5. 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 6. 股息收入； 7. 其它收入。 第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失 。 下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除： 1. 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非 金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以 內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 2. 納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定 的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。 3. 納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的百分 之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五計(jì)算扣除。 4. 納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣 除。 除本條第二款規(guī)定外，其它項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 第七條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除： 1. 資本性支出； 2. 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； 3. 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失； 4. 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款； 5. 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?6. 超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的損贈，以及非公益、救濟(jì)性的損贈； 7. 各種贊助支出； 8. 與取得收入無關(guān)的其它各項(xiàng)支出。 第八條 對下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策； 1. 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅 或者免稅； 2. 法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 第九條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定在抵觸的 ，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付 價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納 稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌 補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。 第十二條 納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其 應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 第十三條 納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得 稅。 第十四條 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 第十五條 繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳， 年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和 預(yù)繳所得稅申請表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào) 表和所得稅申報(bào)表。 第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 第十八條 金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十九條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。 第二十條 本條例自１９９４年１月１日起施行。國務(wù)院１９８４年９月１８日發(fā)布的《中華人民共 和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、１９８５年４月１１ 日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、１９８８年６月２５日發(fā)布的《中 華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè)承包企業(yè)所得稅 的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 （1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號發(fā)布） 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或 者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本 條例繳納營業(yè)稅。 第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率 ，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的 幅度內(nèi)決定。 第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（ 以下簡稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng) 納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價(jià)格折合成人 民幣計(jì)算。 第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜?部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；但是，下列情形除外： 1. 運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其它運(yùn) 輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的 余額為營業(yè)額； 2. 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其它旅游企業(yè) 接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； 3. 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去 付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額； 4. 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額； 5. 外匯、有價(jià)證券期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額； 6. 財(cái)政部規(guī)定的其它情形。 第六條 下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅： 1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 2. 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 3. 醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 4. 學(xué)校和其它教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 5. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜 、水生動物的配種和疾病防治； 6. 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文 化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定 免稅、減稅項(xiàng)目。 第七條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營 業(yè)額的，不得免稅、減稅。 第八條 納稅人營業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。 第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑 據(jù)的當(dāng)天。 第十條 營業(yè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人： 1. 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人； 2. 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人； 3. 財(cái)政部規(guī)定的其它扣繳義務(wù)人。 第十二條 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)： 1. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn) 輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 2. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其它 無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 3. 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ...
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