現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表@
索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁次：1 | |執(zhí)行情|工作底 | |審計(jì)程序 |況說明|稿索引 | | | |號 | |1．檢查經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | | | |是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，表明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌得資金的情| | | |況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還負(fù)債、支付股利、對| | | |外投資的能力。 | | | |（1）審查“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。審閱收入 | | | |、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及其備查簿等賬表資料，按照銷售商品| | | |、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等于本期銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)| | | |金收入加本期收到前期的應(yīng)收賬款加本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)| | | |加本期的預(yù)收賬款減本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金加本期收回| | | |的壞賬損失的計(jì)算公式，分析調(diào)整產(chǎn)品和勞務(wù)的現(xiàn)銷收入，并| | | |與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者| | | |是否一致。 | | | |（2）審查收到的租金。審閱經(jīng)營租賃收入等賬簿資料，分析 | | | |調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的經(jīng)營租賃收入，并與被審計(jì)企業(yè)編制的| | | |現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（3）審查收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款。審閱應(yīng) | | | |交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬、現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，分| | | |析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退加的增值稅款，| | | |并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查| | | |兩者是否一致。 | | | |（4）審查收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還。審閱應(yīng)交稅 | | | |金明細(xì)賬、其他未交款、產(chǎn)品銷售稅金及附加等賬簿資料，分| | | |析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的除增值稅以外其他稅費(fèi)返還，并與被| | | |審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否| | | |一致。 | | | |（5）審查購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。審閱應(yīng)付賬款、 | | | |應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等賬簿資料，根據(jù)購買商品、接受勞務(wù)支| | | |付的現(xiàn)金等于本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金加本期支付| | | |前期的應(yīng)付賬款加本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)加本期預(yù)付的賬款| | | |減本期因購貨退回收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式，分析調(diào)整購買商品| | | |、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中| | | |該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（6）審查經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金。企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營上臨時(shí) | | | |需要而租入固定資產(chǎn)，如果不具備融資租賃的特點(diǎn)，應(yīng)作為臨| | | |時(shí)租賃或經(jīng)營性租賃處理。審計(jì)人員應(yīng)審閱管理費(fèi)用、制造費(fèi)| | | |用有關(guān)經(jīng)營租賃支出明細(xì)賬以及現(xiàn)金、銀行存款等賬簿資料，| | | |分析調(diào)整以現(xiàn)金形式支付的經(jīng)營租賃支出，并與被審計(jì)企業(yè)編| | | |制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（7）審查支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企 | | | |業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的和為職工支付的其他現(xiàn)金。支付給| | | |職工的包括工資、獎(jiǎng)金以及各種補(bǔ)貼等；為職工支付的其他現(xiàn)| | | |金，如企業(yè)為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、企業(yè)為| | | |職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等。審計(jì)人員應(yīng)審閱工資結(jié)算單、工資| | | |分配表以及應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、產(chǎn)| | | |品銷售費(fèi)用明細(xì)賬，分析調(diào)整以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和| | | |為職工支付的其他現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中| | | |的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 審計(jì)日期： 索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁次：2 | |執(zhí)行情|工作底 | |審計(jì)程序 |況說明|稿索引 | | | |號 | |（8）審查支付的增值稅款。該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品實(shí)際支 | | | |付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以有實(shí)際交| | | |納的增值稅稅款。審計(jì)人員應(yīng)審閱應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、應(yīng)| | | |付賬款——增值稅、應(yīng)付票據(jù)——增值稅明細(xì)賬，分析調(diào)整支付的| | | |增值稅款，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行| | | |核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（9）審查支付的所得稅。審閱應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅、所得 | | | |稅納稅申報(bào)表等賬簿資料， | | | |分析調(diào)整實(shí)際交納的所得稅，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量| | | |表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（10）審查支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。該項(xiàng)目| | | |反映企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定于本期實(shí)際支付的除增值稅、所得稅| | | |以外的其他各種稅款，包括本期發(fā)生并實(shí)際支出的稅金和本期| | | |支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。審計(jì)人員應(yīng)審閱應(yīng)| | | |交稅金、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他未交款等賬簿資料，分析| | | |調(diào)整實(shí)際支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，并與被審| | | |計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否| | | |一致。 | | | |（11）審查支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。審閱管理費(fèi)用| | | |等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支| | | |出項(xiàng)目，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核| | | |對，檢查兩者是否一致。 | | | |2．檢查投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | | | |反映企業(yè)為獲得未來收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程度，| | | |以及以前資源轉(zhuǎn)出帶來的現(xiàn)金流入。 | | | |（1）審查收回投資收到的現(xiàn)金。審閱長期投資——股票投資、 | | | |短期投資——股票投資、投資收益、長期投資——債券投資、短期| | | |投資——債券投資等賬簿資料，分析調(diào)整收回的股票投資本金、| | | |投資收益以及債券投資本金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量| | | |表中的該項(xiàng)目或利潤進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（2）審查分得的股利或利潤所得收到的現(xiàn)金。審閱投資收益 | | | |、其他應(yīng)收款、長期投資明細(xì)賬等賬簿資料，分析調(diào)整分得的| | | |股利或利潤所得收到的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量| | | |表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（3）審查取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金。審閱長期投資—— | | | |應(yīng)計(jì)利息、投資收益——短期債券利息收入、投資收益——長期債| | | |券投資利息收入等明細(xì)賬，分析調(diào)整企業(yè)債券投資所取得的現(xiàn)| | | |金利息收入，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)| | | |行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（4）審查處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的 | | | |現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目反映出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資| | | |產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈| | | |額，以及固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益、遭受自然災(zāi)害而收| | | |到的保險(xiǎn)賠償收入等。審計(jì)人員應(yīng)審閱固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)| | | |務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等明細(xì)賬，分析調(diào)整處置固定資產(chǎn)、無| | | |形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金收入，并與被審計(jì)企業(yè)編| | | |制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（5）審查收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入。審閱與其 | | | |他投資活動(dòng)有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整與其他投資活動(dòng)有關(guān)的| | | |現(xiàn)金收入，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期： 索引號： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 現(xiàn)金流量表明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁次：3 | |執(zhí)行情|工作底 | |審計(jì)程序 |況說明|稿索引 | | | |號 | |的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（6）審查購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的 | | | |現(xiàn)金。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)包括購買機(jī)器設(shè)備所| | | |支付現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人| | | |員的工資等現(xiàn)金支出。購買的無形資產(chǎn)包括企業(yè)購入或自創(chuàng)取| | | |得各種無形資產(chǎn)的實(shí)際支出。審計(jì)人員應(yīng)審閱固定資產(chǎn)、在建| | | |工程、無形資產(chǎn)等明細(xì)賬，分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)| | | |和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流| | | |量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（7）審查權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。審閱短期投資——股票投 | | | |資、長期投資——股票投資、其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利等明細(xì)賬，| | | |分析調(diào)整權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)| | | |金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。 | | | |（8）審查債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)購買的 | | | |除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。審計(jì)人員應(yīng)審閱短期| | | |投資——債券投資、長期投資——債券投資、長期投資——應(yīng)計(jì)利息| | | |等明細(xì)賬，檢查購買現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金，并| | | |與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，檢查兩| | | |者是否一致。 | | | |（9）審查其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。審閱與其他投資 | | | |活動(dòng)有關(guān)的賬簿資料，分析調(diào)整其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支| | | |出，并與被審計(jì)企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項(xiàng)目進(jìn)行核對，| | | |檢查兩者是否一致。 | | | |3．檢查籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | | | |可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)，| | | |以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。 | | | |（1）審查吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)通 | | ...
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