基本財(cái)務(wù)類制度
基本財(cái)務(wù)類制度 1. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《會(huì)計(jì) 法》的有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)范。 1. 各分公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 2. 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查 等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 3. 各分公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度， 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì) 計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。 4. 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。 （二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 （三）主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于三年。熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、 規(guī)章和方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。 （四）有較強(qiáng)的管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力 5. 各分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一 崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi) 用、應(yīng)收款項(xiàng)的憑證填制工作。 6. 各分公司會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 7. 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用 于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 8. 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自 向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。 9. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有 辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 10. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)內(nèi)容，整理應(yīng) 該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接替人員應(yīng)當(dāng) 繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 12. 一般會(huì)計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái) 務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān) 交。 13. 出納人員交接必須根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須同 會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。銀行存款帳戶余額 要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 14. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)上注明：公司 名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要 說明的問題和意見等。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份 15. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),對(duì)發(fā)生的各 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 16. 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳單位。 17. 各分公司不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總 部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 18. 各分公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專 人妥善保管。 19. 各分公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)必須取得或填制原始憑證，要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，確 保原始憑證的真實(shí)、正確，要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 20. 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。對(duì)于每月不超過100張憑證的 獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 21. 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑 證。 22. 記帳憑證可以根據(jù)每張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證匯總填制，但不得將不同 內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張憑證上。 23. 現(xiàn)金、銀行存款科目在填制記帳憑證時(shí)必須根據(jù)每一張現(xiàn)金、銀行存款原始單據(jù) 填制收款、付款憑證。 24. 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的 內(nèi)容相符、金額一致。并注明附件張數(shù)。 25. 各分公司應(yīng)設(shè)專人加強(qiáng)對(duì)記帳憑證的審核，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，做到真實(shí)可 靠、內(nèi)容完整。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 26. 已結(jié)帳如發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在 摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證 ，“注明訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將 正確的金額與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增用正數(shù)， 調(diào)減用負(fù)數(shù)。 27. 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成冊(cè)， 并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼， 由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。 28. 次年3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行 日記帳。打印的帳薄必須連繼編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽 字或蓋章。 29. 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。 30. 各分公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全 部填制好記帳憑證，審核記帳。 31. 各分公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào) 表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 32. 各分公司上報(bào)的各類報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)上報(bào)的各類報(bào)表負(fù)責(zé)。 33. 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 34. 各分公司應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái) 產(chǎn)清查制度。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 35. 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理 中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 36. 本規(guī)范從二○○三年十一月一日起實(shí)施。 37. 具體核算規(guī)定詳見《會(huì)計(jì)核算細(xì)則》 2. 贈(zèng)送禮金券的要求和賬務(wù)處理 1. 稅法要求 以贈(zèng)送100元禮金券為例 開高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100÷（1－20%）] ×20%＝25元 贈(zèng)送禮金券和繳納個(gè)人所得稅列入“營業(yè)外支出”科目，不得稅后列支，計(jì)繳所得稅12 5×33%＝41.25元 合計(jì)：贈(zèng)送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元 2. 公司利潤要求 按每1000元贈(zèng)送100元禮金券計(jì)算，所列支成本為182.46÷1000＝18.25% 按公司目前平均費(fèi)用率6%計(jì)算，商品保本毛利率必須達(dá)到25 %以上方可贈(zèng)送。 3. 操作規(guī)定 1. 代廠方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠方承擔(dān)，不屬此要求范 圍內(nèi)。 2. 凡需贈(zèng)送禮金券的商品毛利率必須達(dá)到25%以上，否則不得贈(zèng)送。 3. 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)必須經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核通過后方可舉行，未經(jīng)審核通過不 得發(fā)布廣告、張貼宣傳。 4. 財(cái)務(wù)部對(duì)贈(zèng)送的禮金券必須提取相應(yīng)的個(gè)人所得稅，并將禮金券額和個(gè)人所得稅計(jì)入 “營業(yè)外支出”科目。 5. 凡營銷部需贈(zèng)送禮金券的，必須列出贈(zèng)送計(jì)劃，注明商品毛利率。 6. 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫的真實(shí)性，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和 賬務(wù)處理規(guī)定，通知門店按規(guī)定執(zhí)行。 4. 贈(zèng)送禮金券活動(dòng)審批流程 1. 業(yè)務(wù)員填寫《禮金券贈(zèng)送計(jì)劃審批表》； 2. 營銷部經(jīng)理簽字確認(rèn)； 3. 返利結(jié)算員審核； 4. 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）簽字，并擬定贈(zèng)送禮金券操作通知書； 5. 分公司經(jīng)理審批； 6. 業(yè)務(wù)員通知市場(chǎng)部門進(jìn)行廣告策劃； 7. 低于規(guī)定毛利率的，一般不允許贈(zèng)送，經(jīng)總裁特批的除外。 5. 考核制度 1. 各分公司所有財(cái)務(wù)人員必須按此要求進(jìn)行操作和帳務(wù)處理，違規(guī)操作者一律除名。 2. 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的，所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款100元。 3. 因虛報(bào)毛利率，使贈(zèng)送禮金券的商品毛利率低于25%的（經(jīng)特批的除外），差額部分由 業(yè)務(wù)員全額賠償，罰款200元。財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員負(fù)審核責(zé)任罰款300元。 3. 促銷活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅的規(guī)定 摘自永2004財(cái)（通）字第0109號(hào) 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷活動(dòng)中的涉稅行為，現(xiàn)對(duì)促銷活動(dòng)中 贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅作如下規(guī)定。 一、稅法要求 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中取得的獎(jiǎng)金或贈(zèng)品應(yīng)按偶然所得 ，交納個(gè)人所得稅，稅率為20% 。 二、操作規(guī)定 1. 在促銷活動(dòng)中，無論贈(zèng)送商品(包括供應(yīng)商提供的贈(zèng)品，如ERP系統(tǒng)中不反映的贈(zèng)品)還 是贈(zèng)送禮金券或是送現(xiàn)金都必須代扣個(gè)人所得稅（注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票 低開低收的，則無需代扣個(gè)人所得稅），按所贈(zèng)商品價(jià)格或所送金額的20 %計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額。所贈(zèng)金額在300元以下的，個(gè)人所得稅由公司承擔(dān)；所贈(zèng)金 額在300元以上的，個(gè)人所得稅由消費(fèi)者承擔(dān)。 2. 市場(chǎng)管理部門在制作促銷活動(dòng)的廣告宣傳資料和制定促銷活動(dòng)細(xì)則時(shí)，應(yīng)將所送金額和 代扣個(gè)人所得稅金額說明清楚，讓消費(fèi)者明白所獲贈(zèng)品或獎(jiǎng)金須交納個(gè)人所得稅的具 體金額。 3. 業(yè)務(wù)部門在《促銷活動(dòng)通知書》中寫明所送金額，以便門店在進(jìn)行促銷活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作 。另外，在策劃促銷活動(dòng)時(shí)，對(duì)贈(zèng)品價(jià)格定位要適當(dāng)，如果價(jià)格定得偏高，一是增加 增值稅金額，提高了促銷活動(dòng)的成本，縮小了所銷商品的利潤空間；二是加大了個(gè)人 所得稅的計(jì)稅基數(shù)。 4. 財(cái)務(wù)部門在《促銷活動(dòng)通知書》“財(cái)務(wù)流程”欄中應(yīng)注明：該次促銷活動(dòng)中應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān) 的個(gè)人所得稅金額，并由門店財(cái)務(wù)向消費(fèi)者開具代扣個(gè)人所得稅收據(jù)。 5. 門店在舉行促銷活動(dòng)時(shí)，應(yīng)按贈(zèng)品金額或禮金券金額的20%代扣個(gè)人所得稅，并開具X X專用收據(jù)。收據(jù)聯(lián)交給消費(fèi)者，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 4. 消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 第一項(xiàng) 江浙滬地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 摘自《永2003財(cái)（規(guī)）字第 0023 號(hào)》 一．定義及產(chǎn)生原因 定義： 根據(jù)公司管理需要和廠方通知對(duì)庫存商品的售價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而發(fā)生售價(jià)的降低；或 市場(chǎng)上同類商品的售價(jià)低于我公司的售價(jià)。我公司承諾自消費(fèi)者購買我公司商品15日 內(nèi)，如有上述情況XX將憑DM廣告單和在XX購買商品的發(fā)票將此筆差額補(bǔ)給消費(fèi)者。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷商 品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。 二．規(guī)范消費(fèi)者操作流程的目的 目的： 正確確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)向供應(yīng)商收回，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失；及時(shí)統(tǒng)計(jì)企業(yè)負(fù) 擔(dān)的補(bǔ)差額以加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的管控。 三．消費(fèi)者補(bǔ)差的性質(zhì) 1．供應(yīng)商承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由供應(yīng)商原因產(chǎn)生，或供應(yīng)已承諾承擔(dān)，屬應(yīng)收款項(xiàng)，為企業(yè) 資產(chǎn)。 2．公司承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由我公司原因產(chǎn)生，或無法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進(jìn) 入當(dāng)期損益。 四．操作流程 （一）門店 1．消費(fèi)者憑XX或市場(chǎng)同類商品的DM廣告單以及在XX購買商品的發(fā)票到XX商場(chǎng)要求補(bǔ)差， 填寫XX統(tǒng)一印發(fā)的銷售讓利單（將顧客帶來的補(bǔ)差依據(jù)粘貼在后：購置商品發(fā)票復(fù)印件 及DM或報(bào)紙廣告），由該商品所在柜柜長(zhǎng)簽字確認(rèn)后門店經(jīng)理審核，交收銀臺(tái)由收銀員 開具與原發(fā)票一致的紅字發(fā)票后，根據(jù)降價(jià)后的金額開立新的發(fā)票，在新開發(fā)票的客戶 聯(lián)后加蓋的消費(fèi)者補(bǔ)差專用章中錄入原發(fā)票日期、原銷售單ID、原發(fā)票金額、已補(bǔ)差金 額等，其中原發(fā)票日期為第一張發(fā)票日期，差價(jià)補(bǔ)貼時(shí)限以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)。 消費(fèi)者補(bǔ)差專用章樣式： |消費(fèi)者補(bǔ)差專用章 | |原發(fā)票日期： |原銷售單ID： | |原發(fā)票金額： |補(bǔ)差金額： | |補(bǔ)差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)！ | 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門店財(cái)務(wù)主管每天根 據(jù)銷售讓利單登記差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，門店經(jīng)理簽字確認(rèn)，同時(shí)將銷售讓利單附在差價(jià) 補(bǔ)貼明細(xì)表后按月歸檔。每月27日前將上月26日至本月25日的差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表報(bào)財(cái)務(wù) 部返利結(jié)算員。 差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表 |補(bǔ)差日期|品類 |品牌 |型號(hào) |原發(fā)票日期|原發(fā)票金額|現(xiàn)發(fā)票金額|補(bǔ)差金額| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |合計(jì) | | | | | | | | 財(cái)務(wù)主管： 　　　門店經(jīng)理： 　 （二）分公司返利部 1．分公司返利相應(yīng)人員在每月27日跟催各門店上交差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，并匯總成一張品類 差價(jià)補(bǔ)貼門店匯總表，匯總表中明...
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