資產負債表審計程序表@
索引號： （審計機關名稱） 合并資產負債表審計程序表 被審計企業(yè): 頁次： | |執(zhí)行情|工作底 | |審 計 程 序 |況說明|稿索引 | | | |號 | |1．索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律 | | | |文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計報表，檢查： | | | |檢查被審計企業(yè)合并會計報表的合并范圍是否正確。 | | | |檢查被審計企業(yè)會計報表決算日、會計期間和會計政策的一致| | | |性。 | | | |2．母公司對子公司權益性投資項目的數(shù)額與子公司所有者權 | | | |益中母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價差”在| | | |長期投資項目中單獨反映（貸方余額以負數(shù)列示）。 | | | |3．母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應予抵 | | | |銷，其差額作為合并價差處理。 | | | |4．母公司與子公司、子公司相互之間的債權債務項目，包括 | | | |應收、應付、預收、預付等項目應予以抵銷。 | | | |5．母公司與子公司，子公司相互之間應收賬款與應付賬款相 | | | |互抵銷后，其已抵銷的應收賬款所計提的壞賬準備的數(shù)額也應| | | |予以抵銷。在合并資產負債表中，壞賬準備應當以抵銷后應收| | | |賬款計提的數(shù)額列示。 | | | |6．對于以前會計期間編制合并會計報表時因內部應收賬款抵 | | | |銷而抵銷的壞賬準備的數(shù)額，在本期編制合并會計報表編制抵| | | |銷分錄時，應當借記壞賬準備項目，貸記年初未分配利潤。對| | | |于本期內部應收賬款增加而計提的壞賬準備進行抵銷，編制分| | | |錄時，應當借記壞賬準備項目，貸記管理費用項目；對于本期| | | |內部應收賬款減少而沖銷的壞賬準備進行抵銷時，編制抵銷分| | | |錄時，借記管理費用，貸記壞賬準備項目。 | | | |7．在存貨項目中，由內部銷售所產生的未實現(xiàn)內部銷售利潤 | | | |的數(shù)額應予以抵銷。 | | | |8．固定資產等有關項目中，由內部銷售產生的未實現(xiàn)內部銷 | | | |售利潤的數(shù)額應予以抵銷。 | | | |9．子公司所有者權益各項目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應 | | | |當作為少數(shù)股東權益，在合并資產負債表中所有者權益類項目| | | |之前，單列一類，以總額反映。 | | | |10．所有者權益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期| | | |末未分配利潤的數(shù)額列示。 | | | 審計人員： 日期： 復核人員： 日期：
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