會(huì)計(jì)初級(jí)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料
會(huì)計(jì)初級(jí)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料 第一章 總 論 一、本章考情分析和最新命題方向 1．本章考情分析：本章在考試中不重要，考分在4分以內(nèi)，只能出小分題。 2．本章最新命題方向：應(yīng)注意會(huì)計(jì)核算的四個(gè)前提以及二個(gè)會(huì)計(jì)等式。 二、本章教材新變化 對(duì)比舊教材，本章內(nèi)容發(fā)生了重大變化，即刪除了會(huì)計(jì)核算的13個(gè)一般原則，將這部分 內(nèi)容移到了中級(jí)職稱考試中了。以前年度考試，會(huì)計(jì)核算的13個(gè)原則是本章主要的出題 點(diǎn)，大部分分?jǐn)?shù)來(lái)源于一般原則，因此，刪除一般原則后，本章在考試中分?jǐn)?shù)更少了， 考生每次復(fù)習(xí)應(yīng)控制在1小時(shí)以內(nèi)，把時(shí)間放到資產(chǎn)、收入、報(bào)表等重點(diǎn)章去，復(fù)習(xí)效果 才好。 三、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)精講 本章包括三個(gè)內(nèi)容，即會(huì)計(jì)概述、會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式。 （一）會(huì)計(jì)概述 1．會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 2．會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)除核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能外 ，還具有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等職能。 3．會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定對(duì)象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 資金運(yùn)動(dòng)包括各特定對(duì)象的資金投入、資金運(yùn)用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出等 過(guò)程。 （二）會(huì)計(jì)核算的基本前提 1．會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體前提要求會(huì)計(jì)人員只能核算 和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可 作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。一個(gè)法律主體可以包含若干會(huì)計(jì)主體，一個(gè) 會(huì)計(jì)主體也可以包含若干法律主體。 2．持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的持續(xù)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)將延續(xù)下去。即在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，該 會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。 3．會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是人為的將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的長(zhǎng)短相等的期間。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度 、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 4．貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì) 計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支 以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （三）會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 1．會(huì)計(jì)要素的概念 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，可分為資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六個(gè)要素。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益是企業(yè)財(cái)務(wù)狀 況的要素，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架；收入、費(fèi)用及利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素，構(gòu) 成利潤(rùn)表的基本框架。這六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素又稱為會(huì)計(jì)報(bào)表要素。 2．反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 （1）資產(chǎn)。是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期 會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有以下特征：①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利 益； ②資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的； ③資產(chǎn)是 由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。 （2）負(fù)債。是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)。負(fù)債具有以下特征：①負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； ②負(fù)債是由過(guò) 去的交易或事項(xiàng)形成的。 （3）所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后 的余額。所有者權(quán)益具有以下特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要 償還所有者權(quán)益； ②企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有 者； ③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。 3．反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 （1）收入。是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入。不包括偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得，如營(yíng)業(yè)外收入。 （2）費(fèi)用。是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （3）利潤(rùn)。是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 4．會(huì)計(jì)等式 （1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式的兩邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化，有四種類型：兩邊金額同增；兩邊 金額同減；資產(chǎn)內(nèi)部的彼增此減；權(quán)益內(nèi)部的彼增此減。 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 （2）收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。 （注：本章試題的分?jǐn)?shù)基本來(lái)源于上述考點(diǎn)，考生背熟了上述考點(diǎn)，可以做到基本不丟 分；要求考生在復(fù)習(xí)中將考點(diǎn)背5遍，一考就過(guò)） 第二章 會(huì) 計(jì) 核 算 基 礎(chǔ) 一.本章考情分析和最新命題方向 1．本章考情分析：本章在考試中處于一般地位，考題形式為客觀題，幾乎不出主觀題。 但因篇幅長(zhǎng)，考分也較多，一般在15分左右。 2．本章最新命題方向：考生應(yīng)注意錯(cuò)賬的查找和更正方法。 二、本章大綱和教材的新變化 本章內(nèi)容略有變化： （1）新增加了原始憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，指出：原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同可 分為①款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證； ②出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證； ③成本費(fèi)用憑證； ④購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證； ⑤固 定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證； ⑥轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。 （2）指出了復(fù)合分錄包括多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 三、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)精講 本章可分為四部分內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求；會(huì)計(jì)核算的七種基本方 法（設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）；會(huì)計(jì)檔案；會(huì)計(jì)電算化。需要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容是： （一）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 1．會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)是通過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行 的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括： （1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 （3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （4）資本的增減 （5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 2．會(huì)計(jì)核算的一般要求 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬 、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，這些 也成為會(huì)計(jì)核算的七種方法。 （二）會(huì)計(jì)科目和賬戶 1. 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目按照其所提供信息 的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 2．賬戶的概念及其分類 （1）賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變 動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 （2）賬戶的分類 賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶，根 據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容分類，賬戶分為資產(chǎn)類 賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。 3．賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。登記本期增加的金額 ，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差 額，稱為余額，余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下 ： 期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 4．賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 （1）二者的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 （2）二者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式 和結(jié)構(gòu)。 （三）借貸記賬法 1．借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 2．借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 3．借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記 錄是否正確的過(guò)程。其方法包括： （1）發(fā)生額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄 是否正確。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) （2）余額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正 確。其公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 4.對(duì)應(yīng)賬戶 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系， 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 5．會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。按照所 涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶 借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以 上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì) 分錄。 6．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分 類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶與明細(xì)分 類賬戶平行登記要做到：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。 （四）會(huì) 計(jì)憑 證 1.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2.會(huì)計(jì)憑證的種類 （1）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。 （2）記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 3.原始憑證的基本內(nèi)容 （1）原始憑證名稱； （2）填制原始憑證的日期； （3）接受原始憑證單位名稱； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （5）填制單位簽章； （6）有關(guān)人員簽章； （7）憑證附件。 4.原始憑證的分類 （1）按照來(lái)源不同分類 外來(lái)原始憑證。是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證 。 自制原始憑證。是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 （2）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類 一次憑證。是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 累計(jì)憑證。是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是， 在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi) 用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。 匯總憑證。是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn) 綜合填制的原始憑證。 （3）按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同分類 ①款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證。是指記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的原始憑證。 ②出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證。是指記錄材料、產(chǎn)成品出入庫(kù)等情況的原始憑證。 ③成本費(fèi)用憑證。是指記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配的原始憑證。 ④購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證。是指記錄材料物品采購(gòu)或勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)成品（商品）或勞務(wù)銷售情況的 原始憑證。 ⑤固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證。是指記錄固定資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)撥、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧業(yè)務(wù)的原始憑證 。 ⑥轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。是指會(huì)計(jì)期間終了，為了結(jié)平收入和支出等賬戶，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利 潤(rùn)等，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄整理制作的原始憑證。 5.原始憑證的填制 原始憑證的填制要做到：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范、編號(hào)連續(xù)、 不得隨意涂改刮擦挖補(bǔ)、填制及時(shí)。 6.原始憑證的審核 原始憑證審核重點(diǎn)是：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性 。 7.記賬憑證的基本內(nèi)容包括： （1）記賬憑證的名稱； （2）填制記賬憑證的日期； （3）記賬憑證的編號(hào)； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； （5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； （6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額； （7）記賬標(biāo)記； （8）所附原始憑證張數(shù)； （9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 8．記賬憑證的種類 （1）按內(nèi)容分類，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存 款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制...
會(huì)計(jì)初級(jí)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料