會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 1　目的 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財(cái) 政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我公司已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際，制定本規(guī)范。 2　適用范圍 財(cái)務(wù)部全體人員 3　引用文件 GB/T1.1-2000 標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則 GB/T15498-1995 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成和要求 3.1　GB/T800-2001 電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制規(guī)則 DL/T600-2001 電力標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 財(cái)政部會(huì)計(jì)司《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 （及其它上級(jí)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或文件） 4　管理內(nèi)容與要求 4.1　會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。 4.1.1　原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋， 應(yīng)做到真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，具體要求如下： 4.1.1.1　原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱 或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量 、單價(jià)和金額。 4.1.1.2　從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證 ，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的 人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 4.1.1.3　凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原 始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 。 4.1.1.4　一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式 幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的出外）套寫 ，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。 4.1.1.5　發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須 取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 4.1.1.6　職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者 退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 4.1.1.7　經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批 準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 4.1.2　記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。具體要求如下： 4.1.2.1　記帳憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì) 科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會(huì)計(jì)主管人員簽 名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、 “付訖”章。 4.1.2.2　記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填 制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 4.1.2.3　記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳 憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始 憑證的記帳憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其 他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容）， 進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。 4.1.2.4　已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字編制一張與原 內(nèi)容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重新編 制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，也可以將 正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)整金 額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字編制一張更正的記帳憑證。 4.1.2.5　對(duì)于記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，簽章齊 全。對(duì)偽造或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。 4.1.3　要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，具體要求如下： 4.1.3.1　各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散 亂丟失。 4.1.3.2　對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期 裝訂成冊(cè)，并加上封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、號(hào)碼，憑證種類由裝 訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類 ，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登 記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 4.1.3.3　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。 4.1.3.4　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注 明原來的憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能帶作原始憑證。 確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 4.1.3.5　必須按照全國的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、 編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱 和編號(hào)及需要登記明細(xì)帳的明細(xì)科目。 4.2　會(huì)計(jì)帳簿 4.2.1　應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。包括：總帳 、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 4.2.1.1　現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。 4.2.1.2　用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須定期打印，連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊(cè)， 并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。 4.2.1.3　啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)附 “啟用表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿頁?shù)記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章 和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交 人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 4.2.2　總帳和明細(xì)帳應(yīng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的 當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。 4.2.3　應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳，結(jié)帳前，要求做到將本期所發(fā)生 的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。 4.2.4　應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單 位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳 面余額與實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，各種財(cái)物 明細(xì)帳帳面余額與財(cái)務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù) 、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 4.3　財(cái)務(wù)報(bào)告 應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及上級(jí)主管單位的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表及其 說明）。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 4.3.1　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做 到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。 4.3.2　會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期 報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算 方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。 4.3.3　各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。 4.3.4　應(yīng)當(dāng)按照國家及上級(jí)主管部門規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁 碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào) 告所屬年度、季度、月度、送出日期等。 4.3.5　會(huì)計(jì)報(bào)表由單位領(lǐng)隊(duì)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名蓋章。 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 4.3.6　報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外 ，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。 4.4　現(xiàn)金票證管理 4.4.1　嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當(dāng)日發(fā)生的收支當(dāng)日記載現(xiàn)金日記帳 。 4.4.2　庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對(duì)一次。一旦發(fā)現(xiàn)多、 缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并抓緊時(shí)間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付 了事。多出現(xiàn)金在兩天內(nèi)不能查明原因的，應(yīng)入帳掛應(yīng)付款待查，不得自行處理和調(diào)劑 余缺。 4.4.3　不能以白條抵充庫存現(xiàn)金。 4.4.4　妥善保管各種有價(jià)證券，并保持帳、證一致，登記造冊(cè)。 4.4.5　保險(xiǎn)箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。 4.4.6　銷售收入的現(xiàn)金全部解交銀行，不得坐支。 4.5　銀行結(jié)算管理：嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。 4.5.1　正確簽發(fā)各類支票和其他結(jié)算憑證，收款單位名稱必須與開出發(fā)票（收據(jù)）單位 一致。 4.5.2　借出支票必須憑有權(quán)批準(zhǔn)人簽字同意的支票令用單，支票收回時(shí)立即注銷領(lǐng)用單 。尚未收回的借支支票數(shù)，必須與保留的支票領(lǐng)用單完全一致。 4.5.3　借出支票應(yīng)在支票上寫明借出當(dāng)天的日期和用途，能確定收款單位的，還應(yīng)填明 收款單位，嚴(yán)禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。 4.5.4　向銀行購入空白現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票均應(yīng)登記，作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)與當(dāng)月銀行存款對(duì) 帳單一道保存。 4.5.5　不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個(gè)人在本 單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。 4.5.6　堅(jiān)持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。 4.5.7　每月由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財(cái)務(wù)主管審核并簽章，對(duì)超出一 個(gè)月的未達(dá)帳應(yīng)逐筆查明原因及時(shí)催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個(gè)月的未達(dá)帳，確因特殊 情況一時(shí)無法入帳的，應(yīng)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并提出清理措施。 4.5.8　從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關(guān)手續(xù)的，必須用專門簿冊(cè)，逐 筆登記，由收件人簽字認(rèn)可，返回時(shí)及時(shí)注銷，以防遺失并明確責(zé)任。 4.5.9　本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機(jī)密，除向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)及科內(nèi)有關(guān)人員因工作 需要可以告知外，不得告知他人。 4.6　發(fā)票收據(jù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》。 4.7　會(huì)計(jì)工作交接 4.7.1　會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒 有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 4.7.2　接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 4.7.3　會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對(duì)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填 制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后 加蓋經(jīng)辦人員印章；對(duì)應(yīng)移交的各項(xiàng)資料應(yīng)進(jìn)行全面清理，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料； 對(duì)應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文 件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊(cè)；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì) 軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 4.7.4　會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接，應(yīng)由會(huì)計(jì) 主管人員監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員的交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派 人會(huì)同監(jiān)交。 4.7.5　會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交：現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿 的有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄一致，不一致的，移交 人員必須限期查清；各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必 須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存 款余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資 和債權(quán)債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)余額要與總帳有關(guān)余額核對(duì)相符，必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的 余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和 其他實(shí)物，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算工作的要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作 狀態(tài)下進(jìn)行交換。 4.7.6　會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。 4.7.7　交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè) ...
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