內(nèi)部控制循環(huán)
齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司內(nèi)部控制循環(huán) 1. 總則 第一條 為規(guī)范公司的規(guī)范運作，加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險和財務風險，依據(jù)《中華人民共和 國會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司內(nèi)部控制制度。 第二條 本公司所稱內(nèi)部控制是指為了保證公司各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整 、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方 法、措施和程序，主要包括財務開支審批內(nèi)部控制制度、采購與付款業(yè)務程序內(nèi)部控制 制度以及銷售與收款業(yè)務程序內(nèi)部控制制度等三個主要內(nèi)部控制制度。 第三條 公司內(nèi)部控制體現(xiàn)了如下原則： （一）關(guān)鍵點控制原則：涵蓋公司內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務、各個部門和各個崗位，需要 全體員工在生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程參與，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控 制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)； （二）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部 門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； （三）保證公司內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設置和分工，堅持不相容職務相 互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督； （四）成本效益原則：公司在設置各個控制點時應合理考慮所得到的收益應大于控制 成本的基本要求，如果無法確認控制點所帶來的收益，則應考慮滿足既定控制前提下， 使控制成本最?。?（五）補償性原則：如果公司在各個控制環(huán)節(jié)中某一環(huán)節(jié)一旦失去控制，在下一控制 點要適當?shù)玫窖a償，以保證內(nèi)部控制運行的整體可靠。 第五條 公司業(yè)務程序內(nèi)部控制點上一環(huán)節(jié)控制點負責人有權(quán)指導、監(jiān)督下一環(huán)節(jié)控制點責任人 ，并對出現(xiàn)的錯誤和誤差承擔相應的責任：即下一環(huán)節(jié)控制點責任人出現(xiàn)錯誤和誤差所 帶來的損失除其本人應承擔相應的責任外，其上級別責任人亦應承擔相應責任的處罰。 第六條 本制度需要公司財務部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、行政部門、保管部門等各部門及各崗 位職責的有效發(fā)揮，確保公司內(nèi)部控制的有效運作。 第七條 公司法定代表人對本公司內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。 第八條 本制度適用于公司各部門。 2. 財務開支審批內(nèi)部控制制度 第九條 公司財務開支審批內(nèi)容包括：成本費用開支審批、固定資產(chǎn)購置審批、對外投資審批等 。 第十條 公司財務開支審批原則 （一）成本費用開支時，應嚴格執(zhí)行有權(quán)簽字人及財務雙簽制度。有權(quán)簽字人對辦理 經(jīng)濟事項的真實性和合法性負責，財務負責人對經(jīng)濟事項的會計處理和財務管理負責。 有權(quán)簽字人指公司內(nèi)辦理經(jīng)濟事項的負責人，具體包括公司總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理和部 門負責人。 （二）所有經(jīng)濟事項必須有經(jīng)辦人簽名，一名或一名以上有權(quán)簽字人審批簽字，經(jīng)財 務負責人簽字后，方可到財務部門報賬； （三）按照公司成本費用開支的審批權(quán)限（見附件一：公司財務開支審批權(quán)限表、審 批表），公司成本費用開支程序由經(jīng)辦部門負責人、分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理審核和財務 部簽批； （四）有權(quán)簽字人應認真審核，按規(guī)定的審批權(quán)限進行審批； （五）報賬所持原始憑證必須是稅務部門或財政部門認可的票據(jù)，無效票據(jù)一律不得 用于報賬。公司對外辦理經(jīng)濟事項，要求同對方簽訂合同或協(xié)議。依據(jù)合同或協(xié)議辦理 的經(jīng)濟事項，報賬時需附有效合同或協(xié)議； （六）報賬單據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后，會計人員應按照有關(guān)成本費用開支標準審核把 關(guān)，審核無誤后制作付款憑證，出納根據(jù)付款憑證辦理付款手續(xù)。不得先付款，后作會 計憑證； （七）各部門和經(jīng)辦人員須按照本制度規(guī)定的審核程序辦理報賬手續(xù)，審批手續(xù)不全 的款項，財務部門有權(quán)拒絕支付； （八）各部門和經(jīng)辦人員從財務部門借款辦理經(jīng)濟事項時，須于經(jīng)濟事項辦理完畢后 1周內(nèi)到財務部門報賬； （九）在公司財務開支過程中，嚴禁通過化大為小、化整為零等形式來逃避開支權(quán)限 管理的行為。 第十一條 公司成本費用開支內(nèi)容包括運雜費、保管費、包裝費、保險費、差旅費、招待費、運輸 費、交通費、電話費、修理費、辦公費、會議費、書報費、業(yè)務宣傳費及其他費用等。 第十二條 公司成本費用開支審批權(quán)限 公司發(fā)生的管理費用，在核定的年度預算范圍內(nèi)列支。對于預算外的成本費用開支必 須經(jīng)過預算外程序，在財務部門費用預算中的機動費用中開支，詳細規(guī)定見全面預算管 理制度。 （一）辦公用品或低值易耗品：、公司日常辦公所需的辦公用品或低值易耗品，購置 金額在500元以下的由部門負責人審核批準。 （二）業(yè)務招待費、修理費、會議費、差旅費、業(yè)務宣傳費等公司對外發(fā)生的各項費 用，金額在1000元以下的由部門負責人審核批準，金額在1000至10000元的由主管副總經(jīng) 理審核批準，金額在10000元以上的由公司總經(jīng)理審核批準，。 第十三條 公司成本費用開支審批流程 （一）支出申請：因公司業(yè)務需要發(fā)生費用開支時，經(jīng)濟事項經(jīng)辦人員根據(jù)當月公司 費用預算和公司相關(guān)費用支出標準填制“費用開支審批申請表”，呈報部門經(jīng)理。 （二）部門經(jīng)理接到“費用開支審批申請表”后，對費用開支的合規(guī)性進行審核；預算 內(nèi)開支按成本費用審批權(quán)限辦理；預算外成本費用上報經(jīng)理審批，列入部門機動費用支 出。 （三）審批簽字的“費用開支審批申請表”返還給申請人，申請人將其呈報財務部經(jīng)理 審核簽字后，交公司出納領(lǐng)取現(xiàn)金、支票。 第十四條 公司固定資產(chǎn)購置原則 （一）公司固定資產(chǎn)的購置必須嚴格按照審批權(quán)限和相應手續(xù)辦理。 （二）公司固定資產(chǎn)購置采用“統(tǒng)一采購、歸口管理”的原則，由公司企管部辦理固定 資產(chǎn)的購置工作。 第十五條 公司固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限 公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司辦理，相應權(quán)限見附件一：公司財務開支審批權(quán)限表。 第十六條 公司固定資產(chǎn)購置流程 （一）由公司資產(chǎn)使用部門提出申請，填制固定資產(chǎn)購置申請表。 （二）對于預算內(nèi)的固定資產(chǎn)購置經(jīng)公司部門經(jīng)理批準后，按照固定資產(chǎn)購置審批權(quán) 限分別報公司副經(jīng)理、總經(jīng)理批準后并報公司財務簽批；對于預算外的固定資產(chǎn)由公司 總經(jīng)理批準后報公司財務簽批。 （三）經(jīng)簽批后由公司財務部安排資金。 （四）對于金額較大的固定資產(chǎn)由公司相關(guān)部門組成采購團負責固定資產(chǎn)招投標管理 ，采購部門和技術(shù)部門共同負責提供三家以上的供應廠商，報總經(jīng)理辦公會決定選擇供 應商，并由采購部門負責簽訂和執(zhí)行固定資產(chǎn)采購合同；對于金額較小、日常辦公所需 的固定資產(chǎn)，由公司辦公室負責采購。 對于重大的、影響公司經(jīng)營方向的生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)，需要上報董事會審批。 （五）采購后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門辦理驗收、簽字領(lǐng)用手續(xù)；同時財務部門辦 理資產(chǎn)的入賬手續(xù)。 第十七條 公司負責對外投資工作，具體投資權(quán)限按照公司財務開支審批權(quán)限辦理，各職能部門不 得對外投資。 3. 采購與付款業(yè)務程序內(nèi)部控制制度 第十八條 公司采購與付款業(yè)務程序主要包括請購、簽訂采購合同、訂貨、驗收和入賬等環(huán)節(jié)。 第十九條 公司在采購與付款業(yè)務程序中，應保證以下職務的相互分離： （一）在請購單中，對需要采購物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)部門、保管部門根據(jù)需要量和 現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進行公開詢價。 （二）采購合同審查應由生產(chǎn)部門、采購部門、財務部門、法律部門共同進行。 （三）采購人員不能同時負責采購物資的驗收保管。 （四）采購人員、保管人員、使用人員不負責賬務的記錄。 （五）采購人員與負責付款審批的人員分離。 （六）審核付款人員與付款人員分離。 第二十條 合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請 購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購、采購決策透明，堵塞 采購環(huán)節(jié)的漏洞。 第二十一條 公司的采購與付款業(yè)務程序內(nèi)部控制制度包括： （一）請購： （一）按照采購單價和采購總金額將公司采購物資分為A、B、C三類。 （二）需求部門依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求確定需求計劃，采購部門結(jié)合物料部提供的庫存數(shù) 據(jù)制訂采購計劃，采購計劃包括采購物資名稱、代碼、需要量、到貨時間。 （二）訂購 （一）公司采購采用分類采購法： 對于A類、B類等采購金額較大、質(zhì)量要求較高的物資，通過質(zhì)量評審確定入圍供應商 ，公開招標，選定價格較低、信用較好的廠商進行訂購，必要時簽訂框架協(xié)議； 對于C類物資等單價較小、采購量較大的物資，每年對供應商進行統(tǒng)一價格評定，需 采購時，由采購部按采購計劃及時向確定的少量供應商訂貨。 （三）信用評估 采購部供應商管理人員對供應商的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件等進行評估確定入圍供應商。 （四）批準采購 經(jīng)信用評估確定符合公司的采購條件的供應商報公司總經(jīng)理批準后，簽發(fā)采購合同， 正式辦理訂購手續(xù)。 （五）合同簽訂 經(jīng)公司總經(jīng)理批準后，按照審批權(quán)限由總經(jīng)理或指定的授權(quán)委托代理人與供貨商簽訂 采購合同，采購合同一式三份，一份留供貨商以備發(fā)貨，一份送財務部門以備核算，一 份采購部留存。 （六）驗收 1. 公司物料部負責采購物資的儲運以及按照合同約定的條件，檢驗品質(zhì)、規(guī)格及 驗收數(shù)量。 2. 物資驗收的原則：隨到隨辦，逐件檢驗； 3. 物資驗收后作如下會計處理： 1) 材料入庫后，無論是否與采購合同相符，都須填寫入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)保 管倉庫留存，一聯(lián)采購部留存，兩聯(lián)由保供部轉(zhuǎn)送財務部門。 2) 采購部核對供貨發(fā)票，檢查發(fā)票所填名稱、數(shù)量、單價等是否有誤，同時將 入庫單與采購合同核對，核對所收之料與采購合同是否相符；完成審核程 序無誤后，送財務部門核算。 3) 會計接到入庫單和發(fā)票后，審核入庫單和發(fā)票無誤后，編制記賬憑證，進行 賬務處理。 （七）到貨不符的處理 1. 如果驗收時或入庫后出現(xiàn)數(shù)量或品質(zhì)不符，采購部將多余或品質(zhì)不符的而拒收 的材料，填寫退貨通知單，退回供應廠商； 2. 退貨通知單一式三聯(lián)，一聯(lián)由采購部留存，附于原采購、驗收單后歸檔；一聯(lián) 送財務部門；一聯(lián)通知供應廠商。因質(zhì)量不符的退貨，質(zhì)檢部門在退貨通知 單簽章。 （八）付款 公司支付貨款時，除按規(guī)定可以支付現(xiàn)金外，一般應以支票等方式支付。應付款會計 核對應付賬款明細賬和客戶提供的發(fā)票等單據(jù)無誤，經(jīng)財務部門經(jīng)理或總經(jīng)理簽章后， 交出納人員辦理支付。 （九）入賬 公司財務部門取得供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證后，進行計量并計入適當?shù)馁~戶 和適當?shù)臅嬈陂g。 4. 銷售與收款業(yè)務程序內(nèi)部控制制度 第二十二條 銷售與收款業(yè)務程序內(nèi)部控制制度包括銷售部門、生產(chǎn)部門、財務部門、保管部門及其 他涉及銷售與收款業(yè)務的參與人。 第二十三條 銷售與收款業(yè)務程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調(diào)查、接受訂單、核準付款條件、填制 銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款 或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務處理等。 第二十四條 在銷售與收款業(yè)務程序應保證以下職務的相互分離： （一）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作。 （二）填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作。 （三）開具發(fā)票的人不能同時負責發(fā)票的審核工作。 （四）辦理各項業(yè)務的人員不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作。 （五）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作。 （六）會計人員不能同時負責銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作。 第二十五條 在公司銷售部門制定恰當?shù)匿N售政策，明確定價原則、信用標準和條件、收款方式以及 涉及銷售業(yè)務的機構(gòu)和人員的職責權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，強化對商品發(fā)出和賬款回收的管理 ，避免或減少壞賬損失。 第二十六條 公司銷售與收款業(yè)務流程： （一）報價 銷售人員關(guān)注市場情況及公司的銷售情況，按基本報價表，在公司授予的一定權(quán)限內(nèi) ，結(jié)合客戶的需求及競爭者的報價情況，向客戶報價。如報價超出其權(quán)限范圍，需按公 司規(guī)定權(quán)限逐級上報。 銷售人員接到顧客詢價，需按照客戶要求及時報價，不可借故拖延。 （二）信用調(diào)查 為了確?？蛻舻男庞脿顩r，銷售人員在接受訂貨以前，應通過以下方法，對客戶的信 用狀況進行調(diào)查：利用公司現(xiàn)有的資料、實地訪問考察、參考公共資料、委托中介機構(gòu) 調(diào)查等。同時，調(diào)查的內(nèi)容至少包括：①客戶名稱、負責人、資產(chǎn)狀況；②重要管理人員 及其背景資料；③創(chuàng)建時間及經(jīng)過情形；④業(yè)務內(nèi)容及損益狀況；⑤設備內(nèi)容、員工人數(shù)及 生產(chǎn)能量；⑥金融單位往來情況；⑦銷售對象及推銷能力；⑧在同行的地位及評語；⑨其他 必要事項等。 （三）批準 經(jīng)客戶信用調(diào)查情況確定符合公司的銷售政策的銷售商，經(jīng)銷售部經(jīng)理批準后，正式 辦理受訂手續(xù)。 （四）受訂 銷售人員接到購貨意向，應先確認顧客所需產(chǎn)品品質(zhì)、種類...
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