勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1995年12月7日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）70號(hào)文發(fā)布 |*此文如下： | |國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單| |列市財(cái)政廳（局）： | |為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察| |設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定| |了《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬|(zhì) |企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)隨時(shí)| |函告我部。 | 目錄 一、總說明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總　說 明 　 （一）為了貫徹《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。 (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào) 表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減 少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn) 會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科 目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的 名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。 (四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需 要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年 度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出 。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng) 注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 (五)企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控 制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 (六)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目錄 　　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目錄 |順序號(hào)|編 |科目名稱 | |順序號(hào)|編號(hào) |科目名稱 | | |號(hào) | | | | | | | | |資產(chǎn)類 | |33 |223 |應(yīng)付利潤 | |1 |101|現(xiàn)金 | |34 |229 |其他應(yīng)交款 | |2 |102|銀行存款 | |35 |231 |預(yù)提費(fèi)用 | |3 |109|其他貨幣資金 | |36 |241 |長期借款 | |4 |111|短期投資 | |37 |251 |應(yīng)付債券 | |5 |112|應(yīng)收票據(jù) | |38 |261 |長期應(yīng)付款 | |6 |113|應(yīng)收帳款 | |39 |262 |應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)| |7 |114|壞帳準(zhǔn)備 | |40 |270 |遞延稅款 | |8 |115|預(yù)付帳款 | |41 |272 |專項(xiàng)應(yīng)付款 | |9 |118|應(yīng)收補(bǔ)貼款 | |42 |275 |住房周轉(zhuǎn)金 | |10 |119|其他應(yīng)收款 | | | |三、所有者權(quán)益| |11 |123|物資 | |43 |301 |類 | |12 |124|在途物資 | |44 |311 |實(shí)收資本 | |13 |129|低值易耗品 | |45 |313 |資本公積 | |14 |133|委托加工物資 | |46 |321 |盈余公積 | |15 |139|待攤費(fèi)用 | |47 |322 |本年利潤 | |16 |151|長期投資 | | | |利潤分配 | |17 |161|固定資產(chǎn) | |48 |401 |四、成本類 | |18 |165|累計(jì)折舊 | |49 |407 |項(xiàng)目（工程）成| |19 |166|固定資產(chǎn)清理 | |50 |408 |本 | |20 |167|固定資產(chǎn)購建支出| | | |輔助生產(chǎn) | |21 |169|臨時(shí)設(shè)施 | | | |間接費(fèi)用 | |22 |171|無形資產(chǎn) | |51 |501 |五、損益類 | |23 |181|遞延資產(chǎn) | |52 |502 | | |24 |191|待處理財(cái)產(chǎn)損益 | |53 |503 |營業(yè)收入 | | | |負(fù)債類 | |54 |504 |營業(yè)成本 | |25 |201|短期借款 | |55 |521 |營業(yè)稅金及附加| |26 |202|應(yīng)付票據(jù) | |56 |522 |經(jīng)營費(fèi)用 | |27 |203|應(yīng)付帳款 | |57 |531 |管理費(fèi)用 | |28 |204|預(yù)收帳款 | |58 |532 |財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |29 |209|其他應(yīng)付款 | |59 |541 |投資收益 | |30 |211|應(yīng)付工資 | |60 |542 |補(bǔ)貼收入 | |31 |214|應(yīng)付福利費(fèi) | |61 |550 |營業(yè)外收入 | |32 |221|應(yīng)交稅金 | |62 |560 |營業(yè)外支出 | | | | | | | |所得稅 | | | | | | | |以前年度損益調(diào)| | | | | | | |整 | 附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目： 1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算； 2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng) ，可增設(shè)“117內(nèi)部往來”科目核算； 3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購”和“131物資成本 差異”科目； 4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目； 5．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)， 可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“302上級(jí)撥入資金”科目； 6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券” 科日； 7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外 的其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā) 的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算； 8．還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況 ，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科日進(jìn)行核算。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備 用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí) 際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、 各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在 本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提 取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬 面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀 行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣 出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“ 銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國 貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折 合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法 確定： 1．人民幣對(duì)美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日 元、港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率； 2．其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國家外匯：管理局提 供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。套 算公式為： 某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià) 月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣， 作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣 金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如 短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等)，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方 法記賬。 不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬 戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。 第109號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途 貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專 戶的款項(xiàng)。 企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科 目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶 行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“在途物資”等科目，貸 記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目 ，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑 證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因 而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目 ，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科 目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科 目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時(shí)，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款 項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收 到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用 卡的種類和...
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