勘察設計企業(yè)會計制度
勘察設計企業(yè)會計制度 1995年12月7日財政部財會字（1995）70號文發(fā)布 |*此文如下： | |國務院各有關主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單| |列市財政廳（局）： | |為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強勘察| |設計企業(yè)會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，我們制定| |了《勘察設計企業(yè)會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉發(fā)所屬| |企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時| |函告我部。 | 目錄 一、總說明 二、會計科目 (一)會計科目表 (二)會計科目使用說明 三、會計報表 (一)會計報表種類和格式 (二)會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總　說 明 　 （一）為了貫徹《企業(yè)會計準則》，規(guī)范勘察設計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 (二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有勘察設計企業(yè)。 (三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報 表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減 少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現(xiàn) 會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科 目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的 名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。 (四)企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需 要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年 度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。 月份會計報表應于月份終了后10天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出 。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 企業(yè)對外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應 注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導 、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。 (五)企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控 制權的，應當編制合并會計報表。 (六)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 (七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會計科目錄 　　?。ㄒ唬嬁颇夸?|順序號|編 |科目名稱 | |順序號|編號 |科目名稱 | | |號 | | | | | | | | |資產類 | |33 |223 |應付利潤 | |1 |101|現(xiàn)金 | |34 |229 |其他應交款 | |2 |102|銀行存款 | |35 |231 |預提費用 | |3 |109|其他貨幣資金 | |36 |241 |長期借款 | |4 |111|短期投資 | |37 |251 |應付債券 | |5 |112|應收票據(jù) | |38 |261 |長期應付款 | |6 |113|應收帳款 | |39 |262 |應付施工準備費| |7 |114|壞帳準備 | |40 |270 |遞延稅款 | |8 |115|預付帳款 | |41 |272 |專項應付款 | |9 |118|應收補貼款 | |42 |275 |住房周轉金 | |10 |119|其他應收款 | | | |三、所有者權益| |11 |123|物資 | |43 |301 |類 | |12 |124|在途物資 | |44 |311 |實收資本 | |13 |129|低值易耗品 | |45 |313 |資本公積 | |14 |133|委托加工物資 | |46 |321 |盈余公積 | |15 |139|待攤費用 | |47 |322 |本年利潤 | |16 |151|長期投資 | | | |利潤分配 | |17 |161|固定資產 | |48 |401 |四、成本類 | |18 |165|累計折舊 | |49 |407 |項目（工程）成| |19 |166|固定資產清理 | |50 |408 |本 | |20 |167|固定資產購建支出| | | |輔助生產 | |21 |169|臨時設施 | | | |間接費用 | |22 |171|無形資產 | |51 |501 |五、損益類 | |23 |181|遞延資產 | |52 |502 | | |24 |191|待處理財產損益 | |53 |503 |營業(yè)收入 | | | |負債類 | |54 |504 |營業(yè)成本 | |25 |201|短期借款 | |55 |521 |營業(yè)稅金及附加| |26 |202|應付票據(jù) | |56 |522 |經(jīng)營費用 | |27 |203|應付帳款 | |57 |531 |管理費用 | |28 |204|預收帳款 | |58 |532 |財務費用 | |29 |209|其他應付款 | |59 |541 |投資收益 | |30 |211|應付工資 | |60 |542 |補貼收入 | |31 |214|應付福利費 | |61 |550 |營業(yè)外收入 | |32 |221|應交稅金 | |62 |560 |營業(yè)外支出 | | | | | | | |所得稅 | | | | | | | |以前年度損益調| | | | | | | |整 | 附注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目： 1．企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“116備用金”科目核算； 2．企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，或各內部獨立核算單位之間的內部往來款項 ，可增設“117內部往來”科目核算； 3．采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)，可以設置“121物資采購”和“131物資成本 差異”科目； 4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設“137產成品”科目； 5．有所屬內部獨立核算單他的企業(yè)， 可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設“302上級撥入資金”科目； 6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內的各種短期債券，可增設“205短期債券” 科日； 7．企業(yè)從事勘察、設計、工程咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包業(yè)務以外 的其他業(yè)務，其小經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務，企業(yè)可以參照財政部印發(fā) 的相關行業(yè)會計制度，增設有關資產、收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算； 8．還有末包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況 ，增設有關會計科日進行核算。 （二）會計科目使用說明 第101號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備 用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本 科目。 三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐 筆登記。 每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實 際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣業(yè)務并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別設置人民幣現(xiàn)金、 各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 第102號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在 本科目內核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提 取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構名稱、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核肘，至少每月核對一次。月份終廠，企業(yè)賬 面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀 行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 四、實行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結售或購買外匯而產生的銀行買入、賣 出價與市場匯價之間的差額，記入“財務費用”等科目。 五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“ 銀行存款日記賬”進行明細核算。 企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國 貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折 合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯價作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法 確定： 1．人民幣對美元、日元、港幣的匯率應采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日 元、港幣的基準匯價作為折合率； 2．其他貨幣對人民幣的匯率，根據(jù)美元對人民幣的基準匯價和國家外匯：管理局提 供的紐約外匯市場美元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。套 算公式為： 某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/美元對該種貨幣的匯價 月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣， 作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣 金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財務費用”等科目。 外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權(如應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等)和債務(如 短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等)，均應比照外幣銀行存款的方 法記賬。 不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應設置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬 戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務。 第109號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途 貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專 戶的款項。 企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途物資”等科目，貸記本科 目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶 行轉來的銀行匯票和解訖通知等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”等科目，貸 記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目 ，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請書”，將款項交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑 證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因 而辦理退款時，應根據(jù)有關憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目 ，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關費用時，按實際支付的金額，借記“管理費用”等科 目，貸記本科目；信用卡利息收入應沖減企業(yè)的財務費用，借記本科目，貸記“財務費用 ”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計收利息，企業(yè)支付的利息應借記“財務費用”科 目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款 項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收 到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用 卡的種類和...
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