合并損益表審計(jì)程序表@
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 合并損益表審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次： |審計(jì)程序 |執(zhí)行情|工作底 | | |況說(shuō)明|稿索引 | | | |號(hào) | |1．檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收 | | | |入的抵銷 | | | |（1）內(nèi)部銷售商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，在合并銷售收入中 | | | |應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入，在合并銷售成本中應(yīng)抵銷從內(nèi)部購(gòu)進(jìn)該| | | |貨物所發(fā)生的購(gòu)進(jìn)成本。 | | | |（2）內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨時(shí)，在合 | | | |并銷售收入中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入，在合并存貨中應(yīng)抵銷內(nèi)部| | | |銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)，在合并銷售成本中抵銷| | | |內(nèi)部銷售商品的成本（銷售商品公司銷售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部| | | |銷售利潤(rùn)的數(shù)額）。 | | | |（3）在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi) | | | |部銷售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。 | | | |（4）在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，首先將上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨 | | | |包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)期初末分配利潤(rùn)的影響抵銷，即| | | |借記期初末分配利潤(rùn)、貸記產(chǎn)品銷售成本；其次按照本期內(nèi)部| | | |銷售收入數(shù)額，借記產(chǎn)品銷售收入、貸記產(chǎn)品銷售成本；最后| | | |對(duì)于本期期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的存貨（包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期期末| | | |存貨），將其包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷，即借記產(chǎn)品銷| | | |售成本、貸記存貨。 | | | |2．檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交 | | | |易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷 | | | |（1）不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵 | | | |銷： | | | |①在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷固定資產(chǎn)交易的銷售收入；在合 | | | |并銷售成本項(xiàng)目中抵銷該固定資產(chǎn)的銷售成本；在合并固定資| | | |產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額。 | | | |②在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi)，每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)都必 | | | |須將該固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷，直| | | |至該固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團(tuán)止。 | | | |計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷 | | | |①在發(fā)生固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷該 | | | |固定資產(chǎn)交易的銷售收入；在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷該固定| | | |資產(chǎn)交易的銷售成本；在合并固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中抵銷該固定| | | |資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。 | | | |在計(jì)提折舊時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)| | | |現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提| | | |的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原| | | |價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。 | | | |②在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào) | | | |廢止，每年都要：一將 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期： 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 合并損益表明細(xì)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次： | |執(zhí)行情|工作底 | |審 計(jì) 程 序 |況說(shuō)明|稿索引 | | | |號(hào) | |內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額予以抵| | | |銷，即借記年初末分配利潤(rùn)、貸記固定資產(chǎn)原價(jià)。二將內(nèi)部購(gòu)| | | |進(jìn)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷。其| | | |抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未| | | |實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。三將| | | |內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價(jià)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中以前會(huì)| | | |計(jì)期間已計(jì)入累計(jì)折舊的數(shù)額抵銷，即借記累積折舊、貸記管| | | |理費(fèi)用。 | | | |③在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn) | | | |內(nèi)部銷售利潤(rùn)總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未| | | |實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中已計(jì)入以前各期折舊費(fèi)用的數(shù)額（即已實(shí)| | | |現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額）后的余額予以抵銷。借記年初末分配| | | |利潤(rùn)、貸記管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出（或營(yíng)業(yè)外收入），其中抵| | | |銷管理費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按| | | |照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額| | | |的差額。 | | | |3．母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的 | | | |投資收益應(yīng)當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的利息支出相互抵銷。 | | | |4．母公司與子公司、子公司相互之間權(quán)益性資本投資收益應(yīng) | | | |當(dāng)予以抵銷 | | | |5．子公司“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目扣除母公司投資收益后的余額，即為 | | | |少數(shù)股東本期損益 | | | |6．全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤(rùn) | | | |7．對(duì)于全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配 | | | |利潤(rùn)，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和| | | |母公司損益表中投資收益，與母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資| | | |，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積（或提取法定公積、提取| | | |法定公益金、提取蚣積金、儲(chǔ)備基金和生產(chǎn)發(fā)展基 金）、應(yīng) | | | |付利潤(rùn)（或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分| | | |配普通股股利）相互抵銷，抵銷產(chǎn)生的差額作為合并價(jià)差處理| | | |。 | | | |8．對(duì)于非全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初末分 | | | |配利潤(rùn)，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積| | | |和母公司損益表中投資收益，少數(shù)股東損益，與母公司對(duì)子公| | | |司權(quán)益性資本投資，少數(shù)股東權(quán)益，子公司利潤(rùn)分配表中提取| | | |盈余公積（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公| | | |積金、儲(chǔ)備基金和發(fā)展基金）、應(yīng)付利潤(rùn)（或已分配股利、應(yīng)| | | |付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）相互抵銷，| | | |抵銷產(chǎn)生的差額作為合并價(jià)差處理。 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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