國有企業(yè)股份制改造中的財務制度改造
國有企業(yè)股份制改造中的財務制度改造 (一)資金籌集制度的建立 1． 資金構成及其管理制度的建立。資金管理是公司財務管理重要的組成部分。為便于加強 對資金的管理，中國股份制企業(yè)的"資金"一般可具體劃分為：注冊資金、核定資金、發(fā) 行資金、認購資金、實收資金或實繳資金等。為了確保股份企業(yè)財產(chǎn)和企業(yè)債權人利益 不受損害，按照股份制一般要求應該規(guī)定資金必須具備資金確定、資金充實和資金不變 三個原則。 2． 股票發(fā)行及其管理制度的建立。股票發(fā)行必須在公司成立登記后進行。股票發(fā)行可以采 用公開發(fā)行與非公開發(fā)行兩種形式。公開發(fā)行上市的公司必須具備《公司法》規(guī)定的條件 ，如連續(xù)盈利年限、資本規(guī)模、公司財務公開等。股票的非公開發(fā)行可以由發(fā)行股票的 公司自行輸；而公開發(fā)行股票必須委托由中國人民銀行認可的金融機構代理。企業(yè)改造 成股份有限公司可以根據(jù)需要發(fā)行多種股票，以滿足各種發(fā)行者和投資者的需要。股份 有限公司可以發(fā)行普通股和優(yōu)先股、記名股和不記名股，但只允許發(fā)行票面金額股。公 司公開發(fā)行股票申請經(jīng)批準后，須在法定時限內(nèi)公開發(fā)行。公司發(fā)行股票一般應以認購 方式簽訂認購書銷售股票。 3． 債券發(fā)行及其管理制度的建立。公司發(fā)行公司債券時，須由董事會就發(fā)行的主要事項擬 出提議并經(jīng)股東大會通過作出決議。發(fā)行公司債券總額不能超過公司全部資產(chǎn)減去債務 后的余額。公司對其債務或已發(fā)行的公司債券有違約或遲延支付本息的事實，且仍處于 繼續(xù)狀態(tài)時，不能發(fā)持公司債券。公司債券一般發(fā)行方法有直接發(fā)行、代銷發(fā)行和承銷 發(fā)行三種。中國《公司法》規(guī)定只有股份有限公司和由兩個國家授權的投資機構或兩個國 有單位成立的有限責任公司可以發(fā)行公司債券。 （二）資金運用制度的建立 1． 流動資產(chǎn)管理制度的建立。資金運用制度的主要內(nèi)容是資產(chǎn)管理制度。股份制企業(yè)資產(chǎn) 包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營財產(chǎn)中所有的現(xiàn)金、 存貨和應收帳款。現(xiàn)金管理，必須首先建立現(xiàn)金計劃管理制度，正確確定現(xiàn)金的需要量 ；其次，建立、健全現(xiàn)金日常管理制度，使股份制企業(yè)現(xiàn)金管理部門和使用部門密切配 合，管好用好現(xiàn)金；最后建立嚴格的現(xiàn)金使用檢查制度。存貨管理，首先必須建立材料 、燃料、輔助材料、在制品和制成品的計劃管理制度合理采購原材料、燃料、輔助材料 ，合理控制在制品規(guī)模和制成品儲備量；其次，必須建立原材料燃料、輔助材料、在制 品和制成品的使用和管理的責任制，使其使用管理的各個環(huán)節(jié)的責、權、利清楚明確； 再次，必須建立健全存貨日常管理制度和存貨檢查制度。 2． 固定資產(chǎn)管理制度的建立。首先，必須建立固定資產(chǎn)計劃管理制度，正確核定固定資產(chǎn) 的需要量，加強對新增固定資產(chǎn)利用效果的預測分析。其次，必須建立正確提取、使用 和分配固定資產(chǎn)折舊基金和大修理基金的制度。再次，必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理 制度，管好用好固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用效率。 3． 無形資產(chǎn)管理制度的建立。加強無形資產(chǎn)管理，必須建立必要的無形資產(chǎn)管理制度。為 此，首先，必須建立正確的無形資產(chǎn)核算制度，正確確定無形資產(chǎn)項目及正確核算無形 資產(chǎn)價值；其次，不能明確辯認，效益難以確定，或為整個公司所固有的無形資產(chǎn)，其 發(fā)展、保持中恢復的費用，在發(fā)生時應作費用處理；再次，無形資產(chǎn)成本應在獲得期限 內(nèi)予以攤銷，攤銷方法應逐年一致；等等。 （三）終止與肖算的管理制度的建立 股份制企業(yè)因營業(yè)期滿或因按章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)，以及其他原因宣布終止時，應 及時組成清算組進行終止清算。終止肖算是一項涉及國家、企業(yè)、股東等各方利益，政 策性十分強的工作，對其中有關的財務經(jīng)濟事項必須嚴格按國家規(guī)定完成。 1.終止清算中的財務管理內(nèi)容。一是對企業(yè)的財產(chǎn)債權、債務進行全面的清算，居實編 制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單。二是提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務的處 理辦法。三是按照清算方案處理財產(chǎn)，向股東收取已認而未交的股金，清算納稅，索回 債務，清償債務，妥善處理各項遺留問題。 2.財務經(jīng)濟事項清算步驟。一是在企業(yè)終止公告發(fā)布之后15日內(nèi)成立清算組，并制定清 算方案，報經(jīng)董事會批準后，即作為財務清算的依據(jù)。二是清算組在成立以后10日內(nèi)， 即應通知全權人，并于事會批準后，即作為財務清算的依據(jù)。二是清算組在成立以后10 日內(nèi)，即應通知債權人，并于之后的2個月內(nèi)至少要公告3次，通知全權人在規(guī)定的日期 內(nèi)向清算組申報其債權人。三是在企業(yè)主要財產(chǎn)、債權和債務清算任務完成后，就開始 按照規(guī)定處理清算后的剩余財產(chǎn)。四是清算結束后，應由清算組織出財務清算報告，待 報經(jīng)注冊會計師審查后即可生效。 3.財務清算的注意事項。一是清算組在發(fā)現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)不足清償債務時，應立即停止清算 ，并向人民法院申請宣布破產(chǎn)。人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組即應將肖算事務向法 院移交。二是企業(yè)一經(jīng)決定終止清算，任何人未經(jīng)清算組批準，不得處理企業(yè)的任何財 產(chǎn)。三是終止清算過程中，企業(yè)可從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付已經(jīng)發(fā)生的清算費用。 然后，再按以下順序進行債務清償：第一，償還自清算之日起前3年所欠公司職工工資和 社會保險費用；第二，繳納所欠稅款和按政府行政法規(guī)定應繳納的稅款附加、基金等； 第三，歸還銀行貸款、公司債券及其他債務。四是對清算后的剩余財產(chǎn)，要先按優(yōu)先股 和股份面值對優(yōu)股股東進行分配。對在優(yōu)先股股東分配后仍有剩余財產(chǎn)時，再按普通股 東的持股比例分配。當剩余財產(chǎn)不足償還優(yōu)選先股全部股金時，應按優(yōu)股股東的持股比 例分配。
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