建設項目財務管理與會計核算辦法
目 錄 第一章 總 則 2 第二章 財務管理 3 第三章 資金管理 6 第四章 會計科目及核算說明 9 第一節(jié) 會計科目 9 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9 第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13 第五節(jié) 無形資產(chǎn)的管理與核算 32 第六節(jié) 其他會計科目的使用說明 34 第五章 會計報表 34 第六章 會計電算化 42 第七章 附 則 46 XX集團有限公司 建設項目財務管理與會計核算辦法 第一章 總 則 第一條 為加強集團公司建設項目財務管理，規(guī)范建設項目會計核算，劃清生產(chǎn)經(jīng)營與建設項目 在資金、資產(chǎn)、成本費用等方面的界限，全面真實反映建設項目的會計信息，有效節(jié)約 建設資金、控制建設成本、提高投資效益，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團公 司有關規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法是集團公司內(nèi)部財會制度的組成部分，是遵照《企業(yè)會計制度》的總體要求，按照 基本建設業(yè)務核算模式制定的，它只對涉及工程建設的專門業(yè)務給予規(guī)范，凡與生產(chǎn)經(jīng) 營會計業(yè)務要求相同的，均應按照《企業(yè)會計制度》和集團公司統(tǒng)一的會計政策辦理。 第三條 本辦法適用范圍如下： 1、納入集團公司重點建設項目核算體系的項目。 2、區(qū)域能化公司基本建設項目。 3、集團總部、直屬機構及各專業(yè)化公司列入集團公司技術改造計劃的重大建設項目。 4、集團公司確定的其他建設項目。 第二章 財務管理 第四條 建設單位財務管理的基本任務是：貫徹執(zhí)行國家有關項目建設方面的財經(jīng)法規(guī)、方針政 策，落實集團公司項目建設的規(guī)章制度，做好項目建設資金的預算、控制、監(jiān)督和考核 工作，全面反映項目建設資金的籌集與運用，嚴格控制建設成本，提高投資效益。 第五條 集團公司各級財務部門按照職能分工，對集團公司范圍內(nèi)的建設項目實施財務管理和監(jiān) 督。集團公司各級財務部門的職責如下： 一、集團公司財務部職責 1、參與集團公司2000萬元以上投資項目的調研、論證、立項、審批等工作。 2、負責制定集團公司建設項目有關財務政策、制度和辦法。 3、負責集團公司建設項目資金的籌集和撥付。 4、負責對各專業(yè)化公司建設項目資金的控制與監(jiān)督。 5、參與對各專業(yè)化公司建設項目效績的考核。 二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務部門的職責 1、參與集團公司2000萬元以下投資項目的調研、論證、立項、審批等工作。 2、負責制定本公司內(nèi)部建設項目的有關制度和實施辦法。 3、負責本公司建設項目會計核算體制的確立和實施。 4、負責對下屬單位建設資金的控制與監(jiān)督。 5、參與對下屬單位建設效績的考核。 三、各項目財務部門的職責 1、參與本單位投資項目的調研、論證、立項、報批等工作。 2、負責本單位建設工程的財務管理與會計核算工作。 3、負責本單位建設資金的管理與有效使用。 第六條 建設工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設項目，原則上應設立單獨的建 設會計核算體系，與籌建單位的生產(chǎn)財務會計核算體系分開。 單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應設置單獨的財會管理機構或者指定專人負責 項目建設財會工作，在結算中心單獨設立結算賬戶，設置單獨的總賬及其相應的賬務處 理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設財會管理制度。 建設工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設項目可以在項目籌建單位的生產(chǎn)財 務會計核算體系內(nèi)，分別不同的投資計劃和項目，設立單獨的工程核算賬戶，用以核算 相應的項目建設業(yè)務。 第七條 凡使用集團公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設的項目，必須具備下 述資料，供各級財務部門查閱。 １、項目設立的有關資料，包括項目調研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設 計以及相應的批準文件等。 ２、項目投資的有關資料，包括項目概算、施工圖預算、年度投資計劃等。 ３、項目實施的有關資料，包括與項目有關的合同，如項目咨詢、可研、設計、監(jiān)理、 施工等合同，以及開工的有關文件。 ４、項目變動的有關資料，包括重大設計變更、項目停建、緩建、遷移、合并、分立以 及其他主要變更事項的批準文件。 ５、項目竣工的有關資料，包括驗收報告、竣工決算、工程質量證書等。 ６、公司成立的有關資料，包括公司成立批文、資產(chǎn)評估報告、驗資報告、合資合同、 公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。 第八條 各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應按照國家有關財會管理規(guī)章，結合建設項目的實際情況 ，制定本單位的財會管理制度。特別是內(nèi)部會計核算體系、財會人員崗位責任制、賬務 處理程序、內(nèi)部控制、原始記錄、計量驗收、財產(chǎn)清查、工程資金審批、工程成本核算 、工程經(jīng)濟分析等有關管理制度。切實加強實物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整，嚴格按照會 計基礎工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質量。 第九條 建設項目資金實行“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌集、專款專用、分級負責”的管理模式。其具體內(nèi) 容參照〖XX集團有限公司非煤項目投資資金管理辦法〗等文件執(zhí)行。 第十條 建設項目實行項目負責制，集團公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項目各時期的 特點，設立不同的考核指標，對項目責任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項目建設階段 ，主要控制項目投資額、建設工期和工程質量，在項目投產(chǎn)3年之內(nèi),要考核項目運行的 經(jīng)濟效益。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關規(guī)定，對建設項目進行后評估， 總結經(jīng)驗和教訓、落實獎懲措施。 第十一條 建設項目隸屬關系發(fā)生變化時，應及時進行財務關系劃轉，認真做好各項資金和債權、 債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的固定資產(chǎn)、在建工程、結余 資金、各項債權和債務等，經(jīng)集團公司批準后，辦理財務劃轉手續(xù)。 第三章 資金管理 第十二條 建設項目資金實行計劃管理，各建設單位應按照【XX集團有限公司計劃統(tǒng)計管理暫行辦 法】的要求，認真做好計劃統(tǒng)計管理管理工作。建設單位財務部門核算資料的工程名稱 、設備名稱及費用項目內(nèi)容必須與計劃名稱嚴格一致，年終決算計劃完成數(shù)與財務完成 數(shù)必須一致，確保計劃管理與財務管理相互銜接、協(xié)調一致。 第十三條 各建設單位應按照集團公司的統(tǒng)一要求，認真編制【非煤技改項目月度資金收支計劃】 （見附件1- 1），該計劃是集團公司籌集和撥付建設項目資金的重要依據(jù)，各建設單位應根據(jù)項目年 度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等內(nèi)容，按工程項目構成逐條認真編制，并在每月5日以前 報送集團公司財務部。 第十四條 各建設單位應嚴格項目資金的管理，嚴禁侵占、挪用建設項目資金。 月度資金撥付要以工程進度和合同規(guī)定為依據(jù)辦理結算，月度工程款結算不得超過工程 進度的80%。年度工程決算應按照基建、計劃等部門確認的工程劃線、造價中心審批后的 結算額進行年度工程結算，按不超過結算額90%比例撥付。項目竣工后，應根據(jù)審批后的 工程決算及竣工驗收證書、工程質量認證書等資料辦理項目竣工決算。 設備預付款及其他費用的支付，也應按照合同、集團公司部門職能分工及其他有關規(guī)定 的要求進行支付。 第十五條 建設項目各類資金撥付程序如下： 一、 建筑、安裝工程款的結算： 1、建筑、安裝工程款的結算，應填制【工程進度及工程結算明細表】（見附件1- 2），項目管理單位根據(jù)工程計劃、統(tǒng)計完成等資料填寫第一部分“工程進度”的有關內(nèi)容 ；項目財務部門根據(jù)帳務資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項目監(jiān)理單位 、項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【工程進度及工程結算明細】進行審核和控制，并將審 核后確認的數(shù)額做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作 。 3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁先由職能科室進行審核，經(jīng)財務部領導簽字后 ，將工程款直接付給施工單位。 二、 預付設備款的結算： 1、各建設單位需預付設備款時，應填制【預付設備款明細表】（見附件1- 3），項目管理單位根據(jù)項目計劃、合同等資料填寫有關基礎數(shù)據(jù)，設備第一次付款時還 應同時提供合同正本或副本的復印件；項目財務部門根據(jù)帳務資料填寫有關財務數(shù)據(jù)和 “收款單位資料”；項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【預付設備款明細表】進行審核和控制，并將審核后確 認的數(shù)額做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務部領導簽字后， 將設備款直接付給設備供應商。 三、 設計、監(jiān)理等費用的撥付： 1、按照集團公司的規(guī)定，建設項目勘察、設計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團公司基 本建設管理處管理。有關資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團勘查設計費（監(jiān)理費 ）付款通知單】（見附件1-4），并由有關部門簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【XX集團勘查設計費（監(jiān)理費）付款通知單】簽署意見 ，如無異議，由財務部門做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的 登記工作。 3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務部領導簽字后， 將有關款項直接付給勞務提供單位。 四、其他費用的結算 1、建設單位發(fā)生的其他費用支出，應嚴格按照年度計劃確定的項目和數(shù)額，由財務部門 填制【工程費用支出明細表】（見附件1- 5），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。 2、各專業(yè)化公司財務部門按照【工程費用支出明細表】確認的數(shù)額做轉帳憑證轉集團公 司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。 3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經(jīng)財務部領導簽字后， 將工程費用支付給有關單位。 第四章 會計科目及核算說明 第一節(jié) 會計科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務管理和會計核算辦法，結合項目建設會計 業(yè)務的實際情況，建設項目會計核算使用的主要會計科目見【附件2】。 第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅 自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情況自行設置。 第二節(jié) 工程物資的管理與核算 第十八條 為正確反映建設工程的各種物資的實際成本，企業(yè)應設置“工程物資”科目進行核算。 一、“工程物資”的核算內(nèi)容 “工程物資”科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉 庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的 工器具等的實際成本。 工程用材料、設備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應辦理驗收手 續(xù)，通過本科目進行核算。集團公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通 過本科目核算。 二、工程物資的計價 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括 ：買價、相關稅金稅、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。 三、明細科目設置 工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應設置以下明細科目①工程材料；② 工程設備；③預付設備款；④為生產(chǎn)準備的工器具。 四、日常管理 工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工 程物資的安全完整。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物 資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。 第十九條 工程物資的核算 一、工程物資購入核算 企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、 保險費等相關費用作如下會計分錄： 借：工程物資—工程材料（工程設備、工具器具）—XXX ，貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)”等科目。 二、購置設備預付款的核算 企業(yè)為購置設備而預付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄： 借：工程物資—預付設備款—××單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款—非煤借款） 收到設備并具備報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。 借：在建工程—XX項目—需安裝設備—XXX設備 貸：工程物資—預付設備款—××單位 三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設備的核算 項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設單位持設備購 置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際 貿(mào)易部。 1、財務部代付設備款時 項目建設單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務部開 具的【預付設備款明細表】，作 借：工程物資—預付設備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設備 貸：集團內(nèi)部長期借款—非煤借款 2、代購設備到貨，具備報完成條件...
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