旅游、飲食服務企業(yè)財務制度
旅游、飲食服務企業(yè)財務制度 【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務企業(yè)財務制度 【法規(guī)分類】財務制度 【頒布部門】財政部 【頒布日期】1992.12.28 【實施日期】1993.07.01 【 正 文 】（９２）財外１２２８號 旅游、飲食服務企業(yè)財務制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務企業(yè)財務行為，有利于旅游、飲食服務企業(yè)公平競爭，根據中 華人民共和國《企業(yè)財務通則》，制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括 旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池 、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經濟性質和各種組織形式的企業(yè)。 第三條 企業(yè)應在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè) 執(zhí)照、章程等文件的復制件。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起 ３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政機 關提供注銷手續(xù)的復制件。 第四條 企業(yè)的財務行為，應遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務通則》和本制度，并接受財政機 關的檢查和監(jiān)督。 第五條 企業(yè)應當建立健全財務核算體系，完善內部經濟責任制，提高經濟效益，做好財務管理 基礎工作。 第六條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策，做好財務計劃、控制、 核算、分析和考核工作。 第二章 資金籌集 第七條 設立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、 個人資本金以及外商資本金等。 國家資本金是指有權代表國家的部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。 個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本 金。 外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的 資本金。 第八條 企業(yè)可以根據國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方 式籌集資本金。 投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產等形式向企業(yè)投資。 采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資 產投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。 第九條 企業(yè)籌集資本金應當符合下列要求： 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月 內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資額的１５％，并且在 營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內繳清。 企業(yè)以無形資產（不包括土地使用權）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊 資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應當經工商行政管理機關審查批準， 但是最高不超過３０％。 第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法 按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證 明書。 第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經營權，在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不 得以任何方式抽走。中外合作經營企業(yè)合同中約定在合作期內一方先行回收投資的，必 須按照法律規(guī)定和合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經 主管財政機關批準。 投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔企業(yè)風險和 虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股 票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產評估或者合 同、協(xié)議確認的資產價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積 金。 資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉增資本金。 第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。 流動負債包括短期借款、結算中形成的應付及預收款、應付票據、應交稅金、應付 利潤、應付股利和其他應付款、應付短期債券、已計入成本尚支付的預提費用、已提取 尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。 長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產應付款等。 長期借款、融資租入固定資產應付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照 債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期 沖減或者增加利息支出。 第十五條 企業(yè)因債權人特殊原因而確實無法支付的應付款，計入營業(yè)外收入。 第十六條 企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經營期間的，計入財務費用 ；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交 付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產的價值。 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。 第三章 流動資產 第十七條 流動資產包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨等。 第十八條 企業(yè)應按國家有關規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。 第十九條 應收及預付款包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付款和待攤費用。 應收及預付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應收票據按面值計價，其貼現(xiàn)利息計 入財務費用。 第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳準備金，計入管理費用。一類旅行社按年末應收帳款余額的 １％計提，其他旅游、飲食服務企業(yè)按年末應收帳款余額的３‰—５‰計提。法律另有規(guī)定 的，從其規(guī)定。 企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞 帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收 回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。 第二十一條 企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本 計價。 購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的 運雜費和繳納的稅金等計價。 購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。 自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。 投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。 盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。 第二十二條 企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先出法、加權 平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應當按期結轉其應 負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。 存貨的計價方法一經確定，不得隨意變動。 第二十三條 低值易耗品在領用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領用量大，影響當 期成本水平的，可以采用在使用期限內分期攤銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過１ 年。 第二十四條 企業(yè)對存貨應當定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及 毀損的存貨應及時查明原因，分別不同情況進行處理。 盤盈的存貨沖減管理費用。 盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨 毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 第四章 固定資產 第二十五條 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生 產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在２， ０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應當作為固定資產。 第二十六條 企業(yè)根據實際情況，在規(guī)定的固定資產分類折舊年限表（見附件）的基礎上，編制具體 的固定資產目錄，報主管財政機關備案。 經營用固定資產和非經營用固定資產應分別核算。 第二十七條 固定資產按下列原則計價： 購入固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納 的稅金等計價。 自行建造的，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。 融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調 試費等計價。 接受捐贈的，按發(fā)票帳單或資產驗收清單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、 安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產價值計價。 在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改造、 擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。 企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產價值 。 第二十八條 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工 程和安裝工程，按照下列原則計價： 工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。 待安裝設備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預付工程款、按照預付的工程價 款計價。 工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。 出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。 設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分 攤的工程管理費等計價。 第二十九條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失， 計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦 費，在投入生產經營以后計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在 建工程成本；收入減支出后的凈額計入當期損益。 第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或 者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決 算數(shù)調整原估價和已提折舊。 第三十一條 下列固定資產按照規(guī)定計提折舊： （一）房屋和建筑物。 （二）在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛。 （三）季節(jié)性停用、修理停用的設備。 （四）融資租入的設備。 （五）以經營租賃方式租出的固定資產。 第三十二條 下列固定資產不計提折舊： （一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。 （二）以經營租賃方式租入的固定資產。 （三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產。 （四）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產。 第三十三條 企業(yè)固定資產的折舊方法一般采用平均年限法（即直線法）。交通運輸工具也可采用工 作量法。經財政部批準的部分設備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下： １－預計凈殘值率 年折舊率＝－－－－－－－－－－ 規(guī)定的折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷１２ 月折舊額＝固定資產原值×月折舊率 固定資產凈殘值率，一般按照固定資產原值的３％—５％確定。 按工作量折舊法的固定資產折舊額的計算公式如下： 原值（１－預計凈殘值率） 單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－ 規(guī)定的總行駛里程 固定資產折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變動。 第三十五條 企業(yè)應根據月初在用固定資產的帳面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內開始使用 的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當 月仍計提折舊，從下月起停提折舊。 企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。 第三十六條 企業(yè)發(fā)生的固定資產修理費用，計入當期成本費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的 ，可以分期攤入成本費用；也可以根據修理費計劃，分期從成本中預提。凡采用預提修 理費辦法的企業(yè)，實際發(fā)生的修理費應先沖減預提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預提費用的數(shù) 額，計入當期成本；實際發(fā)生數(shù)小于預提費用的數(shù)額，應沖減當期成本費用。 第三十七條 企業(yè)出售或清理報廢固定資產變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額） 與固定資產凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 第三十八條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。 盤盈的固定資產，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)收入。盤虧及毀損的固定資 產按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工 程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由...
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