淺析財務管理制度的建設
目 錄 前 言 4 一、財務管理與財務管理制度 5 1、財務管理 5 （1）財務管理的概念和職能 5 （2）企業(yè)財務管理活動概述 5 2、財務管理制度 7 （1）財務管理制度釋義 7 （2）財務管理制度的作用 7 （3）財務管理制度的運作 8 二、企業(yè)財務管理制度設計 9 1、內(nèi)部控制概述 9 （1）內(nèi)部控制 9 （2）內(nèi)部控制的目標和內(nèi)容 10 2、企業(yè)財務管理制度設計的原則 10 （1）合法性原則 10 （2）整體性原則 11 （3）針對性原則 11 （4）一貫性原則 11 （5）適應性原則 11 （6）經(jīng)濟性原則 12 （7）適用性和發(fā)展性原則 12 3、財務管理制度設計的步驟和要點 12 （1）企業(yè)財務管理制度設計的步驟 12 （2）企業(yè)財務管理制度設計的要點 13 三、企業(yè)財務管理制度的基本內(nèi)容 14 1、財務稽核制度 14 （1）制度設立的目的 14 （2）財務稽核工作的總體任務 14 2、財務組織制度 15 （1）制度設立的目的 15 （2）財務組織制度的內(nèi)容 15 3、全面預算管理制度 16 （1）制度設立的目的 16 （2）全面預算工作的總體任務 16 （3）全面預算的編制方法和優(yōu)缺點 16 （4）摩托羅拉的全面預算體系 17 4、內(nèi)部財務控制制度 18 （1）制度設計的目的 18 （2）內(nèi)部財務控制的任務和方法 18 （3）內(nèi)部財務控制的內(nèi)容和要點 18 5、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 20 （1）制度設計的目的 20 （2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務 20 6、生產(chǎn)成本核算制度 20 （1）制度設計的目的 20 （2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的內(nèi)容和方法 21 7、財務分析制度 21 （1）制度設計的目的 21 （2）財務分析工作的總體任務 21 （3）財務分析的主要內(nèi)容和方法 22 四、企業(yè)財務管理制度的執(zhí)行 22 1、財務管理制度實施的組織保證 22 2、財務管理制度的執(zhí)行力度 23 3、財務管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 24 4、對財務管理制度的再認識 24 結(jié) 論 25 附件Ⅰ：企業(yè)財務管理制度范例 26 1、財務會計稽核制度 26 2、財務組織制度 26 3、全面預算管理制度 27 4、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 27 附件Ⅱ：注釋 28 附件Ⅲ：參考文獻 28 淺析企業(yè)財務管理制度的建設 前 言 進入21世紀，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模 式的不斷涌入，中國企業(yè)的財務管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將 到來的全球經(jīng)濟大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗，中國的很多大企業(yè)，都在試圖通過培訓和導 入西方先進財務管理模式，改善企業(yè)的財務管理水平，提升財務管理人員的理財 能力。 然而，由于我國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計劃經(jīng)濟時期，財務管理采用蘇聯(lián)的模 式長達40年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務通則，恢復到借鑒英美 模式之后，新的財務管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點的時間。 所以，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財務管理水平還停留在完善財務管理制度 的初級階段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財務管理水平，盲目引入已 經(jīng)積累了一百多年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。 因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎的財務管理制 度建設工作，是我國大多數(shù)企業(yè)的當務之急。 關鍵詞：財務管理 制度 建設 一、財務管理與財務管理制度 1、財務管理 （1）財務管理的概念和職能 財務管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務關系。 按照財務管理的準確定義，財務管理是：組織資金運動，處理同有關方面 財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組 織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經(jīng)濟關系的一項管 理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。 財務管理的職能是決策、計劃和控制。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金 分配。它實現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟活動的過程控制，使決策者 對全面經(jīng)營計劃得到相應落實并得以實現(xiàn)。 計劃是決策的結(jié)果，而控制則是計劃的實現(xiàn)手段。所以，財務決策、財務計 劃及財務控制就形成了財務管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。其循環(huán)過程如 以下示意圖所示： 財務管理的職能循環(huán)示意圖 （2）企業(yè)財務管理活動概述 資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動力， 而財務管理的對象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進行財務管理活動， 現(xiàn)金流一直是財務管理圍繞的中心。 廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動） 和企業(yè)的資金分配活動。這三大活動構(gòu)成企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容。 企業(yè)的籌資活動包括所有者權益和負債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的 資金、企業(yè)運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經(jīng)營 過程當中取得的貸款、債務性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應付款。 企業(yè)的投資活動包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲備資金， 人員的工資，企業(yè)的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。 企業(yè)的資金分配活動包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國 家、公司和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展 基金以及股東得到的紅利。 企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示： 企業(yè)財務管理活動流程圖① 2、財務管理制度 （1）財務管理制度釋義 到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說， 制度就是為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關人員的行為進行合理地激 勵與約束。 制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個人 的行為目標、界定個人的行為范圍和職責、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等； 非正式的規(guī)則，如人們的行為習慣等。 我們這里要講的財務制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的游戲 規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產(chǎn)生效率。所以，在 企業(yè)的管理制度體系中，財務管理制度是極其重要的一個組成部分。 財務管理制度是關于財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文 件。當針對某一項財務管理工作時，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的 崗位、職責以及工作的基本內(nèi)容和要求。 （2）財務管理制度的作用 ? 為財務管理工作提供組織保證 財務管理制度涉及機構(gòu)設置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規(guī) 定了財務、會計以及相關人員的工作安排和權限層次，使財務管理程序有章可循， 有法可依，組織嚴密。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了組織層面的保 證。 ? 為財務管理工作提供體系保證 財務管理制度涉及的面非常廣，從經(jīng)營的事前計劃到事中控制再到事后監(jiān) 督，從經(jīng)營活動開始的財務全面預算到經(jīng)營活動結(jié)束的財務分析和部門績效考 核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的內(nèi)部審計，可以 說財務管理制度是一個非常嚴密而又彼此銜接的系統(tǒng)。所以，這樣嚴密的體系為 財務管理工作提供了制度上的保證。 ? 為財務管理工作提供方法保證 另外財務管理制度詳細規(guī)定了財務、會計及其會計處理、財務管理流程的 具體操作和方法，并對容易出錯的地方著重控制，財務管理制度可以說是細化的 管理手段。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了方法上的保證。 ? 為財務管理工作提供質(zhì)量保證 財務管理制度的多人核查、流程稽核以及內(nèi)部控制制度都對財務管理和會 計處理作了約束性的硬性規(guī)定，這在很大程度上為財務管理工作提供了質(zhì)量上的 保障。 （3）財務管理制度的運作 如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律，那么，財務管理制度的 運作，套用我國的法律術語就是：“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”。 有法可依，即制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據(jù)；有法 必依、執(zhí)法必嚴，即明確職責，理順流程，嚴格依照制度的要求處理相關事務； 違法必究，即對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。 財務管理制度在企業(yè)的基本法地位和運作情況，可以用如下示意圖進行表 示： 企業(yè)財務管理制度運作示意圖② 從以上示意圖可以看出，企業(yè)的財務管理制度要運行流暢，需要立法、執(zhí) 法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領導層的高度配合。 二、企業(yè)財務管理制度設計 企業(yè)財務管理制度應該根據(jù)國家財務、會計制度的有關規(guī)定，結(jié)合自身生 產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定。企業(yè)首先應該按照國家統(tǒng)一要求，建立合理、科 學、有序的內(nèi)部財務管理辦法，把國家賦予企業(yè)的理財權具體化、制度化；其次， 企業(yè)還應該加強自我約束，確保財務管理制度和企業(yè)的經(jīng)營管理思路相一致。 現(xiàn)代企業(yè)比較注重財務的內(nèi)部控制，本文所言的企業(yè)財務管理制度建設， 也想從內(nèi)部控制的角度入手。 1、內(nèi)部控制概述 （1）內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度②：是單位的管理人員為幫助達到管理人員的目標而采用的 組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內(nèi)保證其業(yè)務經(jīng)營的順序和有 效性，包括嚴格遵守管理政策，保護資產(chǎn)，預防和揭發(fā)舞弊和錯誤，保持準確和 完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務資料。內(nèi)部控制制度施行于那些超出 會計制度直接起作用的有關事項。內(nèi)部控制制度的不同組成部分適用于有關的內(nèi) 部控制，統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。 廣義的內(nèi)部控制包括全部管理控制，它已經(jīng)超越了會計、財務的范圍，滲 透到經(jīng)營的各個方面和管理的全過程。狹義的內(nèi)部控制包括與處理經(jīng)濟業(yè)務有關 的內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制只與資產(chǎn)管理有關，而與行政、業(yè)務無關。我們這里 討論的內(nèi)部控制，取其狹義的概念。即內(nèi)部控制制度是建立在財務管理意義上的 制度。 內(nèi)部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制， 充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。 （2）內(nèi)部控制的目標和內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制的目標 內(nèi)部控制的目標是：形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企 業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企 業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種 欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料 真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。 ? 內(nèi)部控制的內(nèi)容 以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制 經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性；以會計核算 系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的 正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、 會計稽核檢查等；以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗 收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的 安全完整，如材料驗收及限額領用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn) 定期清查制度等；以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務結(jié)構(gòu)。 2、企業(yè)財務管理制度設計的原則 企業(yè)在內(nèi)部控制基礎上進行的財務管理制度建設，須遵循以下原則： （1）合法性原則 企業(yè)建立財務管理制度，必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制 度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務管理制度。 《企業(yè)財務通則》和國家發(fā)布的企業(yè)財務會計制度等是國家進行宏觀財務 管理的財務法規(guī)，是企業(yè)財務活動必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)財務管理制度， 必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和國家頒布的企業(yè)財務制度，不能超越或突破 國家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國家財務法規(guī)另搞一套，確保國家財務法規(guī)的有效實 施。 （2）整體性原則 企業(yè)的財務管理制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控 制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他 內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務管理也必須是對全過程的 管理。企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的 管理制度，也要建立資產(chǎn)、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范 圍而在國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財務關系、財務管理體制 以及相關的職責分工等，均應做出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。 （3）針對性原則 財務管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的 薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和 細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。 不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式不盡相同，其財務活動的方 式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財務管理制度，既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定， 也應充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，具備較強的...
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