淺析財務(wù)財務(wù)管理制度的建設(shè)
目 錄 前 言 4 一、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度 5 1、財務(wù)管理 5 （1）財務(wù)管理的概念和職能 5 （2）企業(yè)財務(wù)管理活動概述 5 2、財務(wù)管理制度 7 （1）財務(wù)管理制度釋義 7 （2）財務(wù)管理制度的作用 7 （3）財務(wù)管理制度的運作 8 二、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計 9 1、內(nèi)部控制概述 9 （1）內(nèi)部控制 9 （2）內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)容 10 2、企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的原則 10 （1）合法性原則 10 （2）整體性原則 11 （3）針對性原則 11 （4）一貫性原則 11 （5）適應(yīng)性原則 11 （6）經(jīng)濟性原則 12 （7）適用性和發(fā)展性原則 12 3、財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟和要點 12 （1）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟 12 （2）企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的要點 13 三、企業(yè)財務(wù)管理制度的基本內(nèi)容 14 1、財務(wù)稽核制度 14 （1）制度設(shè)立的目的 14 （2）財務(wù)稽核工作的總體任務(wù) 14 2、財務(wù)組織制度 15 （1）制度設(shè)立的目的 15 （2）財務(wù)組織制度的內(nèi)容 15 3、全面預(yù)算管理制度 16 （1）制度設(shè)立的目的 16 （2）全面預(yù)算工作的總體任務(wù) 16 （3）全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點 16 （4）摩托羅拉的全面預(yù)算體系 17 4、內(nèi)部財務(wù)控制制度 18 （1）制度設(shè)計的目的 18 （2）內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)和方法 18 （3）內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容和要點 18 5、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 20 （1）制度設(shè)計的目的 20 （2）生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù) 20 6、生產(chǎn)成本核算制度 20 （1）制度設(shè)計的目的 20 （2）生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù) 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的內(nèi)容和方法 21 7、財務(wù)分析制度 21 （1）制度設(shè)計的目的 21 （2）財務(wù)分析工作的總體任務(wù) 21 （3）財務(wù)分析的主要內(nèi)容和方法 22 四、企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行 22 1、財務(wù)管理制度實施的組織保證 22 2、財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度 23 3、財務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào) 24 4、對財務(wù)管理制度的再認(rèn)識 24 結(jié) 論 25 附件Ⅰ：企業(yè)財務(wù)管理制度范例 26 1、財務(wù)會計稽核制度 26 2、財務(wù)組織制度 26 3、全面預(yù)算管理制度 27 4、生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度 27 附件Ⅱ：注釋 28 附件Ⅲ：參考文獻 28 淺析企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè) 前 言 進入21世紀(jì)，中國企業(yè)改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷 涌入，中國企業(yè)的財務(wù)管理，正在經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經(jīng)濟 大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗，中國的很多大企業(yè)，都在試圖通過培訓(xùn)和導(dǎo)入西方先進財務(wù)管理模 式，改善企業(yè)的財務(wù)管理水平，提升財務(wù)管理人員的理財能力。 然而，由于我國曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計劃經(jīng)濟時期，財務(wù)管理采用蘇聯(lián)的模式長達40 年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務(wù)通則，恢復(fù)到借鑒英美模式之后，新的財 務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點的時間。 所以，我國大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，財務(wù)管理水平還停留在完善財務(wù)管理制度的初級階 段，如果不考慮自身現(xiàn)狀，急于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，盲目引入已經(jīng)積累了一百多 年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。 因此，正視自己的現(xiàn)狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎(chǔ)的財務(wù)管理制度建設(shè)工 作，是我國大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。 關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 制度 建設(shè) 一、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度 1、財務(wù)管理 （1）財務(wù)管理的概念和職能 財務(wù)管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。 按照財務(wù)管理的準(zhǔn)確定義，財務(wù)管理是：組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系 的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標(biāo)，組織企業(yè)中價值的 形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是企業(yè)管理的 一個重要組成部分。 財務(wù)管理的職能是決策、計劃和控制。其管理的內(nèi)容是投資、籌資和資金分配。它 實現(xiàn)管理的手段就是：通過對企業(yè)各種經(jīng)濟活動的過程控制，使決策者對全面經(jīng)營計劃 得到相應(yīng)落實并得以實現(xiàn)。 計劃是決策的結(jié)果，而控制則是計劃的實現(xiàn)手段。所以，財務(wù)決策、財務(wù)計劃及財 務(wù)控制就形成了財務(wù)管理的循環(huán)，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。其循環(huán)過程如以下示意圖所 示： 財務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖 （2）企業(yè)財務(wù)管理活動概述 資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的血脈，是企業(yè)發(fā)展的源動力，而財務(wù)管 理的對象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以，企業(yè)進行財務(wù)管理活動，現(xiàn)金流一直是 財務(wù)管理圍繞的中心。 廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動）和企業(yè) 的資金分配活動。這三大活動構(gòu)成企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容。 企業(yè)的籌資活動包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企 業(yè)運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中取得的 貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。 企業(yè)的投資活動包括購買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料，企業(yè)的儲備資金，人員的工 資，企業(yè)的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。 企業(yè)的資金分配活動包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司 和股東之間的分配，具體表現(xiàn)為向國家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得 到的紅利。 企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示： 企業(yè)財務(wù)管理活動流程圖① 2、財務(wù)管理制度 （1）財務(wù)管理制度釋義 到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規(guī)律的模擬；也有人說，制度就是 為了規(guī)范人們的行為，制度的核心在于對相關(guān)人員的行為進行合理地激勵與約束。 制度的內(nèi)容包括：正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則，如明確個人的行為目 標(biāo)、界定個人的行為范圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等；非正式的規(guī)則 ，如人們的行為習(xí)慣等。 我們這里要講的財務(wù)制度，更大程度上而言，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的游戲規(guī)則。規(guī) 則讓企業(yè)的活動合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會產(chǎn)生效率。所以，在企業(yè)的管理制度 體系中，財務(wù)管理制度是極其重要的一個組成部分。 財務(wù)管理制度是關(guān)于財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。當(dāng)針 對某一項財務(wù)管理工作時，財務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職責(zé)以及 工作的基本內(nèi)容和要求。 （2）財務(wù)管理制度的作用
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