納稅影響會計法—— 遞延法和債務(wù)法
納稅影響會計法—— 遞延法和債務(wù)法 企業(yè)在采用“納稅影響會計法”處理稅前會計利潤與納稅所得之間時間性差異所造成的納 稅影響時，又有遞延法和債務(wù)法兩種方法。 1．遞延法。 在遞延法下，“遞延稅款”賬戶的金額依據(jù)產(chǎn)生時間性差異時的適用稅率確定，當稅率發(fā) 生變動或開征新稅時，不調(diào)整“遞延稅款”的余額。 此法的特點是在資產(chǎn)負債表中反映的“遞延稅款”的余額并不代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)或 應(yīng)付稅款的債務(wù)，因而在開征新稅或稅率變動的情況下，不需要對“遞延稅款”余額進行 調(diào)整。 具體方法是本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生的而 在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異對所得稅的影響用當初的原有稅率計算。 2. 債務(wù)法。 如：某企業(yè)有一項固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定使用10年，按會計規(guī)定使用5年。 該項固定資產(chǎn)原價10萬元（無殘值）。假設(shè)企業(yè)每年實現(xiàn)會計利潤總額50萬元，企業(yè)所 得稅率33%，從第三年起改為30%，作每年相關(guān)會計分錄。 （債務(wù)法） 第一年：按稅法計算的折舊=10萬元/10年=10000元 按會計規(guī)定計算的折舊=10萬元/5年=20000元 50萬元*33%=165000元 （50+1）*33%=168300元 借：所得稅 165000 遞延稅款 3300 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 168300 第二年：相同 第三年：50萬元*30%=150000元 （50+1）*30%=153000元 借：所得稅 150600 遞延稅款 2400 （3000—300—300） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 153000 第四年：借：所得稅 150000 遞延稅款 3000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 153000 第五年與第四年相同 第六年：（50萬元—1）*30%=147000元 借：所得稅 150000 貸：遞延稅款 3000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 147000 作業(yè)：遞延法和債務(wù)法訓(xùn)練
納稅影響會計法—— 遞延法和債務(wù)法