應(yīng)付賬款審計(jì)程序表
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應(yīng)付賬款審計(jì)程序表
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審計(jì)程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 工作底稿索引號(hào)
1．取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。
2．檢查應(yīng)付賬款的賬齡分析結(jié)果。
3．實(shí)施分析性復(fù)核。
4．函證應(yīng)付賬款
（1）抽取應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，可選取與被審計(jì)單位交易量大、往來(lái)頻繁的重要供應(yīng)商、相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來(lái)講重大的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付賬款、非正常購(gòu)買形式或經(jīng)常發(fā)生購(gòu)貨退回或購(gòu)貨退回?cái)?shù)量大的供應(yīng)商等。
（2）對(duì)于收到的回函，審計(jì)人員要調(diào)整在途事項(xiàng)，將回函與被審計(jì)單位的賬面記錄核對(duì)相符。對(duì)于仍存在不明原因重大差異的，應(yīng)考慮采取替代審計(jì)程序。
（3）記錄函證結(jié)果，摘要說(shuō)明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復(fù)和未收到回復(fù)的數(shù)量和金額，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論。
（4）對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或選擇采用替代審計(jì)程序。
5．函證的替代審計(jì)程序包括
（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬和對(duì)應(yīng)的銀行存款，核實(shí)款項(xiàng)是否已經(jīng)支付；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)款項(xiàng)是否真實(shí)。
（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時(shí)的購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和入庫(kù)單等原始憑證，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)、合法性。
（3）對(duì)重大款項(xiàng)可向?qū)Ψ絾挝贿M(jìn)行調(diào)查。
6．抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證
（1）選取購(gòu)貨、貨款支付記錄，檢查業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，核對(duì)其是否與合同、收貨記錄、購(gòu)貨發(fā)票和貨款支付等原始資料相符，會(huì)計(jì)處理是否正確。
（2）對(duì)照購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和退貨單，檢查購(gòu)貨折讓和購(gòu)貨退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性，退貨、折讓金額是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。
（3）對(duì)照應(yīng)付賬款的賬齡分析，檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付賬款，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
（4）檢查有無(wú)大額整數(shù)金額的應(yīng)付賬款和大額調(diào)整賬項(xiàng)。通過檢查有關(guān)原始憑證，核實(shí)這一類應(yīng)付賬款的真實(shí)、合法性。


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（5）審查外幣應(yīng)付賬款的折算
檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否適當(dāng)，折算方法是否前后各期一致；折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。
7．核對(duì)關(guān)聯(lián)方名單，檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易業(yè)務(wù)。取得有關(guān)購(gòu)貨合同、入庫(kù)單和購(gòu)貨發(fā)票等原始憑證，核實(shí)關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)是否真實(shí)、定價(jià)是否合理。
8．測(cè)試應(yīng)付賬款的截止期
（1）選取資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)提前截止期。
（2）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的應(yīng)付賬款記錄，追蹤到購(gòu)貨發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期。
（3）詢問資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的購(gòu)貨退回業(yè)務(wù)，選取相應(yīng)的退貨單，追蹤到貨運(yùn)記錄，檢查其會(huì)計(jì)分期是否正確；選取相應(yīng)的應(yīng)付賬款中的退貨記錄，追蹤到有關(guān)原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)分期是否正確。
（4）詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的購(gòu)貨業(yè)務(wù)，取得材料入庫(kù)單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，查明其是否按暫估價(jià)正確入賬。
9．詢問管理人員、抽查有關(guān)原始憑證如入庫(kù)記錄、購(gòu)貨發(fā)票并追蹤到會(huì)計(jì)賬簿、并結(jié)合分析性復(fù)核，檢查應(yīng)付賬款的完整性。
10．檢查應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露
（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。
（2）以擔(dān)保資產(chǎn)換取的應(yīng)付賬款以及關(guān)聯(lián)方交易，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表注釋中予以揭示。
11．完成應(yīng)付賬款審定表。





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