流動資產(chǎn)W-07應收賬款函證明細審計程序表
索引號：
（審計機關名稱）
應收賬款函證明細審計程序表
被審計企業(yè): 頁次：1

審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．向債務人發(fā)詢證函。確定函證對象，在審計人員直接控制下，向欠款單位發(fā)函，證實應收賬款余額。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。
2．編制函證分析表。
3．分析函證結(jié)果并做相應處理
（1）如果詢證回函認可詢證金額，說明被審計企業(yè)原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。
（2）如果詢證回函認可的金額小于詢證金額，審計人員應檢查被審計企業(yè)是有意擴大應收賬款，通過虛增應收賬款和銷售收入來虛增利潤，還是由于詢證函發(fā)出后這段時間內(nèi)欠款戶已支付部分款項但被審計企業(yè)未相應調(diào)整應收賬款記錄。對于第一種情況，審計人員應通過審查銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等辦法來加以檢查；對于后一種情況，審計人員應通過審閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等方法來檢查這些款項是否已收到。（3）如果詢證回函認可的金額大于詢證金額，審計人員應檢查被審計企業(yè)是否存在低估應收賬款或人為調(diào)整期末余額的問題。
4．對積極函證二次發(fā)函仍不回復的，要做具體分析并作進一步處理。不回函的原因可能存在下述幾種：
（1）賬款已還，不愿再回復。審計人員應審查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回，收回的金額與期末應收賬款賬面余額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意高估、低估決算日應收賬款的行為。
（2）壞賬損失發(fā)生，即欠款戶發(fā)生重大財務困難或已破產(chǎn)清算。審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構(gòu)了解欠款戶的準確地址、財務狀況與信用情況，確定應收賬款可收回金額。
（3）根本不存在該欠款戶，即企業(yè)虛構(gòu)應收賬款戶名，捏造應收賬款。
（4）詢證函郵寄丟失。限于審計時間，審計人員可以不再補寄詢證函，通過查閱年終有關銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨票和定單等，驗證應收賬款的真實性。









索引號：
詢證函
×××單位
編號：
×××（審計機關名稱）審計組正在對×××（被審計企業(yè)名稱）進行審計，按照《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》的規(guī)定，應當詢證×××（被審計企業(yè)名稱）與貴單位的往來賬項。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符，請在本函下端“數(shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)額不符及需加說明事項”處詳為指正，回函請在 年 月 日前直接寄至本審計機關。本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。
致：
禮！

地址：×省×市×路×號×××（審計機關名稱） 郵編： 電話： 傳真：
審計機關簽章
年 月 日

截 止 日 期 貴 公 司 欠 欠 貴 公 司 備 注






若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復函。



數(shù)額證明無誤

（被詢證單位）簽章： 日期：

數(shù)額不符及需加事項：









（被詢證單位）簽章： 日期：


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