會(huì)計(jì)科目-賬戶與復(fù)式記賬(ppt)
賬戶與復(fù)式記賬
第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶
一、會(huì)計(jì)科目

二、賬戶


1.會(huì)計(jì)科目的含義
會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一。

2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義
◆系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。
◆滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。
◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。

3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則
◆必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。
◆既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
◆既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。
◆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。
◆應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。

注意：與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目分類的不同。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將：
◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；
◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；
◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。


會(huì)計(jì)科目的級(jí)次
二、賬戶
（一）設(shè)置賬戶的意義
設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。而為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)賬戶。
賬戶是指具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具。賬戶具體表現(xiàn)為賬頁(yè)。
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。

（一）設(shè)置賬戶的意義
▲ 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；
▲ 基本特征：具有一定格式；
▲ 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。
▲ 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

（二）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系
▲ 相互聯(lián)系：
會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。


（二）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系
▲ 相互區(qū)別：
▲外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。
▲發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。

◇賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義
賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。
◇賬戶基本結(jié)構(gòu)部分：賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；至于哪一方記增加額，哪一方記減少額，則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。




賬戶中的金額指標(biāo)



（四）會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置
★根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。
★根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。

（五）總分類核算與明細(xì)分類核算

第二節(jié) 復(fù)式記賬原理
一、記賬方法概述
二、復(fù)式記賬原理
一、記賬方法概述
記賬方法是在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。有單式記賬法和復(fù)式記賬法。
（一）單式記賬法
是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。
一、記賬方法概述

（一）復(fù)式記賬的理論依據(jù)
企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)非就是涉及資金的增加和減少兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)在記賬的時(shí)候必須把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金增加和減少的兩個(gè)方面都記錄下來(lái)，從而完整、全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。而復(fù)式記賬方法就是適應(yīng)了資金運(yùn)動(dòng)在這一規(guī)律性要求，把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的資金在量上的增減變化，通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶予以全面反映?？梢姡Y金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。

二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則
◇以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ).
◇對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行等額雙重記錄.
◇必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。
◇可根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
（三）復(fù)式記賬法的種類
復(fù)式記賬法在其發(fā)展過(guò)程中，曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬方法。目前，我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位采用的都是借貸記賬法。

三、復(fù)式記賬的作用
（一）能夠全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的數(shù)據(jù)資料。
（二）可以通過(guò)有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法。
（三）通過(guò)對(duì)全部賬戶記錄結(jié)果的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。

第 三節(jié) 借貸記帳法
一、借貸記帳法的產(chǎn)生與發(fā)展
二、借貸記賬法的記帳符號(hào)
三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
四、借貸記賬法的記帳規(guī)律
五、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄
六、借貸記賬法的試算平衡


一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展
借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法起源于十三世紀(jì)的意大利。到十五世紀(jì)，借貸記賬法逐漸完備，被用來(lái)反映資本的存在形態(tài)和所有者權(quán)益的增減變化。與此同時(shí)，資本主義國(guó)家的會(huì)計(jì)學(xué)者提出了借貸記賬法的理論依據(jù)，即“資產(chǎn)=負(fù)債+資本”的平衡公式。根據(jù)這個(gè)理論確立了借貸的記賬規(guī)則，借貸記賬法成為一種科學(xué)的記賬方法，并為世界上許多國(guó)家廣泛采用。



三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

（二） 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)


（三） 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)

（五）利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)

借方 利潤(rùn)類賬戶 貸方
期初余額 × × ×
本期減少額 × × × 本期增加額 × × ×
本期發(fā)生額 × × × 本期發(fā)生額 × × ×
期末余額 × × ×

為了便于掌握和使用不同的賬戶，上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)可歸納如下表所示：
借貸記賬法下各類賬戶結(jié)構(gòu)
賬戶類別 借 方 貸 方 余額方向
資產(chǎn)類 + — 在借方
負(fù)債類 — + 在貸方
所有者權(quán)益類 — + 在貸方
收入類 — + 一般無(wú)余額
費(fèi)用類 + — 一般無(wú)余額
利潤(rùn)類 — + 在貸方

由借貸記賬法的結(jié)構(gòu)可以得出如下結(jié)論：
（1）從登記的方向來(lái)看，我們可以把賬戶分為兩大類：資產(chǎn)、費(fèi)用類，增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)類，增加記貸方，減少記借方。
（2）可以根據(jù)賬戶余額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。即賬戶若是借方余額，則表示資產(chǎn)類賬戶；賬戶若是貸方余額，則表示負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶。
（3）在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來(lái)反映資產(chǎn)，又可以用來(lái)反映負(fù)債的賬戶?；蛘呒瓤梢杂脕?lái)反映收入，又可以用來(lái)反映費(fèi)用的賬戶。
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)律
實(shí)例說(shuō)明：
例1：收到某單位投入的資本800 000元存入銀行。
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
結(jié)論：借貸記賬法的記賬規(guī)律（即記賬規(guī)則）是“有借必有貸，借貸必相等”。






前述長(zhǎng)城公司例題1-5的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：銀行存款 800 000
貸：實(shí)收資本 800 000
（2）借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
（3）借：固定資產(chǎn) 200 000
貸：銀行存款 200 000
（4）借：資本公積 160 000
貸：實(shí)收資本 100 000
（5）借：應(yīng)付賬款 40 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000


六、試算平衡
六、試算平衡
六、試算平衡
六、試算平衡


前述長(zhǎng)城公司例題1-7的會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）借：銀行存款 800 000
貸：實(shí)收資本 800 000
（2）借：應(yīng)付賬款 100 000
貸：銀行存款 100 000
（3）借：固定資產(chǎn) 200 000
貸：銀行存款 200 000
（4）借：資本公積 160 000
貸：實(shí)收資本 160 000
（5）借：應(yīng)付賬款 40 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000
(6)借：原材料 30 000
貸：銀行存款 20 000
應(yīng)付賬款 10 000
(7)借：短期借款 40 000
應(yīng)付賬款 20 000
貸：銀行存款 60 000


總分類帳戶發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 單位：元

課堂練習(xí)：采用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶和進(jìn)行試算平衡。
資料：1.某企業(yè)總分類賬戶的月初余額如下：
資料：2.該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）用銀行存款購(gòu)買材料5400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）向銀行借入短期借款2600元直接償還應(yīng)付賬款。
（3）用銀行存款償還短期借款5000元
（4）收到投資者追加投資60000元存入銀行
（5）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10000元。
（6）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款8000元，已存銀行。
要求：1.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
2.根據(jù)資料1和會(huì)計(jì)分錄登記各賬戶。
3.結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，編制試算平衡表。


答案：
1.（1）借：原材料 5400
貸：銀行存款 5400
（2）借：應(yīng)付賬款 2600
貸：短期借款 2600
（3）借：短期借款 5000
貸：銀行存款 5000
（4）借：銀行存款 60000
貸：實(shí)收成本 60000
（5）借：生產(chǎn)成本 10000
貸：原材料 10000
（6）借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000



本期發(fā)生額及余額試算平衡表
第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶
一、總分類賬戶與明細(xì)分類帳戶的設(shè)置
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
2.平行登記要點(diǎn)
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. “原材料”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1. 應(yīng)付賬款總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記



總分類賬戶
賬戶名稱：原材料 單位：元


總分類賬戶
賬戶名稱：原材料 單位：元


2. “應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬明細(xì)賬的平行登記
總分類賬戶
賬戶名稱：應(yīng)付賬款 單位：元

會(huì)計(jì)科目-賬戶與復(fù)式記賬(ppt)